減輕企業(yè)負擔政策解答（2013）三、稅收優(yōu)惠政策
三、稅收優(yōu)惠政策
32、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要有哪幾類？
為支持中小企業(yè)的發(fā)展，我國陸續(xù)出臺了一系列專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，此外有些通用的稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)也可以適用。目前我國中小企業(yè)可以在營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方面按照有關規(guī)定享受相應優(yōu)惠政策。
33、國家制訂了哪些稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)發(fā)展？
根據(jù)《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）文件規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
34、“營改增”實施后對企業(yè)稅收的影響如何？
“營改增”試點是減輕企業(yè)負擔的重要舉措。自2012年1月1日開始試點，試點行業(yè)是交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)（“1+6”個行業(yè)），試點地區(qū)覆蓋北京、天津、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、廣東、深圳等１２個省市。截止2013年2月底，試點企業(yè)已達112萬戶。從稅負變化看，截止2月底，試點企業(yè)共減負550億元以上，95%的企業(yè)實現(xiàn)減負或稅負無變化，只有5%左右的企業(yè)稅負有所增加。所有小規(guī)模納稅人，包括眾多個體戶，都實現(xiàn)減稅，減稅幅度達40%?！盃I改增”解決了重復征稅問題，完善了稅制，推動了經濟結構調整，大大減輕了企業(yè)負擔。
“營改增”后部分企業(yè)稅負增加，多與抵扣不足有關，特別是少數(shù)交通運輸企業(yè)稅負有不同程度增加，但隨著改革范圍擴大，試點行業(yè)增加，企業(yè)增負面還會繼續(xù)下降。各省財政部門都對稅負增加較多企業(yè)實行臨時扶持政策，也會減輕企業(yè)壓力。
35、今年國家對"營改增"有何新的舉措？
國務院決定，自2013年8月1日起，將實施“營改增”試點的“1+6”行業(yè)擴至全國。經測算，預計全年稅收減少規(guī)模為1200多億元，全部推開“營改增”后全年預計可減稅約兩三千億元。
選擇８月１日將試點推向全國，主要是給未開展試點的２２個省區(qū)留出充分的準備時間，這些省區(qū)集中在中西部，包括邊疆和山區(qū)，改革是否會影響地方財政收入以及預算安排，都需要穩(wěn)妥考慮。此外，沒有把鐵路運輸和郵電通信業(yè)定于８月１日一起推，也是穩(wěn)妥的體現(xiàn)，以便更充分地論證和完善改革方案。
下一步，隨著“１＋６”行業(yè)試點在全國推開，國家還將把鐵路運輸和郵電通信業(yè)納入全國試點。財政部和稅務總局正在為盡快出臺方案做準備，力爭今年年底或明年初出臺方案。
36、中小企業(yè)可享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些？
《國務院辦公廳轉發(fā)國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)[2000]59號）文件規(guī)定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構從事?lián)I(yè)務取得的收入，凡符合國家規(guī)定免稅條件的，3年內免征營業(yè)稅?！秶叶悇湛偩株P于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)[2001]37號）文件規(guī)定，免稅范圍是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔保業(yè)務收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算。
國家發(fā)改委等12個部門聯(lián)合下發(fā)的《關于支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的若干政策的通知》（發(fā)改企業(yè)[2007]2797號）文件規(guī)定，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，依據(jù)《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）免征營業(yè)稅。
《財政部、國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）、《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]120號）文件規(guī)定，國家大學科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。
財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）、《關于印發(fā)促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）文件規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由主管地稅機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅。對中小企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
37、中小企業(yè)可享受的所得稅優(yōu)惠政策有哪些？
2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。2007年11月28日，國務院第197次常務會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，中小企業(yè)繳納所得稅可享受以下優(yōu)惠政策：
1、小型微利企業(yè)高新技術等企業(yè)減征企業(yè)所得稅。
號）文件，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
中小企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。
中小企業(yè)一個納稅年度內的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
中小企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
2、所得稅稅前扣除有關政策。
對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度利潤總額12%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。
中小企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
3、所得稅“三免三減”政策。
中小企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
中小企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術改造等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
節(jié)能減排設備抵免應稅所得額。中小企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
38、中小企業(yè)可享受的房產稅優(yōu)惠政策有哪些？
問題的通知》（財稅[2007]121號）、《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]120號）文件，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅。
根據(jù)財政部、國家稅務總局頒布的《關于延長國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]59號）文件規(guī)定，2010年12月31日到期的有關稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日。
39、對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策是如何規(guī)定的？
據(jù)財政部 、國家稅務總局頒布的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）文件，2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
40、國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺能享受什么稅收優(yōu)惠？
據(jù)《關于國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺適用科技開發(fā)用品進口稅收政策的通知》（財關稅〔2011〕71號）規(guī)定，對符合條件的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺中的技術類服務平臺，納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍，對其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內進口國內不能生產或者國內產品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
41、什么樣的中小企業(yè)公共技術服務示范平臺能享受優(yōu)惠政策？
根據(jù)《關于國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺適用科技開發(fā)用品進口稅收政策的通知》（財關稅[2011]71號）文附件《國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術類）進口科技開發(fā)用品免征進口稅收的暫行規(guī)定》規(guī)定，能夠享受到國家稅收優(yōu)惠政策的中小企業(yè)公共技術服務示范平臺須符合以下標準：
1、屬于工業(yè)和信息化部認定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺范圍，且平臺類別為技術、檢測和工業(yè)設計類；
2、資產總額不低于1000萬元；
3、累計購置設備總額（國產和進口設備原值）不低于300萬元；
4、具有良好的服務資質和業(yè)績，年服務中小企業(yè)至少150家，用戶滿意度在90％以上。
42、提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點政策是如何規(guī)定的？
根據(jù)《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號）文件，自2011年11月1日起，上調增值稅和營業(yè)稅起征點。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。
43、中小企業(yè)技術合同收入可以享受哪些營業(yè)稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局〈關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）、國務院《關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4 號）和《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件規(guī)定：
1、對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅；
2、免征營業(yè)稅的技術轉讓、開發(fā)的營業(yè)額為：以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內；但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。
44、中小企業(yè)技術轉讓收入可享受哪些所得稅減免政策？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局〈關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）、國務院《關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4 號）和《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件規(guī)定：
在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除；對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。
45、中小企業(yè)技術轉讓收入減免征所得稅的認定標準是什么？
根據(jù)《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）文件，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：
1、享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
2、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
3、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
4、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
5、國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
企業(yè)向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)時，應完成技術合同認定并提交省級以上科技部門出具的技術合同登記證明。
46、中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何規(guī)定的？
加計扣除，是指企業(yè)經營過程中發(fā)生的特定費用在規(guī)定據(jù)實列支扣除的基礎上，給予增加一定比例的額外扣除，從而減少企業(yè)應稅所得額，使相關企業(yè)少繳納稅款。
《國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）文件規(guī)定，允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應稅納所得額。實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內結轉抵扣。
根據(jù)國家稅務總局2008年12月10日頒布《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）文件規(guī)定，研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
47、中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠范圍是什么？
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）文件規(guī)定，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的費用有：新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
48、中小企業(yè)研發(fā)活動中購置儀器和設備可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）文件規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產折舊年限或加速折舊的政策。
49、中小企業(yè)軟件產品增值稅有哪些優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）和《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）文件規(guī)定，軟件產品增值稅主要有以下三方面優(yōu)惠政策：
1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；
2、增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受上述增值稅即征即退政策；
3、納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
50、中小企業(yè)享受軟件產品增值稅即征即退應的標準是什么？
根據(jù)《國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）和《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）文件規(guī)定，享受軟件產品增值稅即征即退應具備兩個條件：
1、取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
2、取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
51、中小高科技服務企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）文件規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市（以下簡稱示范城市）實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
1、對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
52、中小創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受哪些所得稅優(yōu)惠？
根據(jù)《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）文件規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)２年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿２年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。
53、中小企業(yè)在土地增值稅方面可享受哪些優(yōu)惠？
根據(jù)《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）文件規(guī)定，對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。但是，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的不適用免征規(guī)定。 對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。
在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
54、中小企業(yè)在城鎮(zhèn)土地使用稅方面可享受哪些優(yōu)惠？
稅發(fā)〔2009〕87號）文件規(guī)定，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地可免征土地使用稅；經批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。
對正常納稅確有困難的中小企業(yè)，符合稅法規(guī)定條件的，可由納稅人提出申請，經主管稅務機關審批，給予減征或免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
55、非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號）文件規(guī)定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內免征營業(yè)稅。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算。
《通知》所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構，必須同時滿足以下條件：
1、符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證；
2、以中小企業(yè)為主要服務對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務收入占新增擔保業(yè)務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；
3、中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；
4、財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
56、中小企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）、《關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）文件規(guī)定，中小企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。具體內容如下：
1、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。
2、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
57、中小企業(yè)從事公共污水處理等項目可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）和《關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）文件規(guī)定，中小企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
58、中小企業(yè)進行資源綜合利用可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）和《關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）文件規(guī)定，中小企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
59、中小企業(yè)購置節(jié)能減排設備可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）和《關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）文件規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
60、動漫產業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2011]119號）文件規(guī)定，增值稅優(yōu)惠：對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規(guī)定執(zhí)行。
營業(yè)稅優(yōu)惠：對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業(yè)在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業(yè)稅。
動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行時間自2011年1月1日至2012年12月31日。
61、中小軟件、集成電路設計企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）文件規(guī)定，中小軟件、集成電路生產企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠：
1、軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；
2、我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；
3、國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅；
4、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除；
5、企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。
62、中小高新技術企業(yè)可享有哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《關于印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）文件規(guī)定，經認定為高新技術企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)研究開發(fā)投入可以進行研發(fā)費用確認享受所得稅加計扣除優(yōu)惠；企業(yè)經過技術合同登記的技術開發(fā)、技術轉讓技術咨詢合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
根據(jù)《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）文件規(guī)定，對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
另外，各省市還制定了一些地方性的優(yōu)惠政策。
63、對個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅扣除標準如何調整的？
根據(jù)《關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號）文件規(guī)定，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準規(guī)定如下：
1、對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。
2、《國家稅務總局關于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[1997]43號）第十三條第一款修改為：個體戶業(yè)主的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）；個體戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。
3、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）附件1第六條（一）修改為：投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除。
4、《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）第一條停止執(zhí)行。自2011年9月1日起按新的《通知》執(zhí)行。
根據(jù)《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財[2011]117
根據(jù)財政部、國家稅務總局頒布的《關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策
根據(jù)《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）、《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]120號）文件規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部 國家稅務總局《關于延長國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》財稅[2011]59號）文件規(guī)定的2010年12月31日到期的有關稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日。
