“十三五”稅改鎖定六大稅種 小微企業(yè)減稅有望常態(tài)化
發(fā)布日期：2016-01-04 03:14:20瀏覽量：1093
稅改步入深水區(qū)?！笆濉币?guī)劃提出，要建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。此前已發(fā)布的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》亦明確了改革的時(shí)間表：2016年我國將基本完成深化財(cái)稅體制改革重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。
“這個(gè)財(cái)稅體制改革的總體方案是指導(dǎo)我們到2020年的全面改革的，它的指導(dǎo)思想很清楚，要建立一個(gè)優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的財(cái)稅制度，在歷史上從來沒有把財(cái)稅體制提到這么高的地位，這說明國家非常重視?！眹叶悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長靳東升在北京大學(xué)舉辦的“2015中國公共財(cái)政論壇”上說。
《華夏時(shí)報(bào)》記者從財(cái)稅部門獲悉，改革的重點(diǎn)已鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。對(duì)此，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇日前接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，“財(cái)稅改革是全面深化改革的‘先行軍’和關(guān)鍵點(diǎn)，但也是難點(diǎn)，需要深化稅收制度的改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)?！?br />
路徑
我國以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，一定程度上導(dǎo)致利潤率較低的行業(yè)成本較高。在經(jīng)濟(jì)好時(shí)矛盾不突出，而經(jīng)濟(jì)下行時(shí)矛盾就凸顯了。
“2016年，小微企業(yè)減稅最重要的是形成常態(tài)化?！眹叶悇?wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后將會(huì)繼續(xù)從減少行政審批、加強(qiáng)納稅服務(wù)等方面，為小微企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的稅收環(huán)境，為其發(fā)展創(chuàng)造條件。
但實(shí)際上，和發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)所得稅稅率并不高。中國的稅收有個(gè)非常有趣的現(xiàn)象，就是稅率不算很高，但中國企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)非常大。按照我國的征稅標(biāo)準(zhǔn)，大部分的企業(yè)所得稅為25%，高新技術(shù)企業(yè)還享有稅收優(yōu)惠，只需繳納15%的企業(yè)所得稅，和美國高達(dá)35%的所得稅稅率相比并不高。不過，美國的企業(yè)稅負(fù)大部分集中在企業(yè)所得稅上，而中國稅費(fèi)則種類繁雜。
“減稅是最不好操作但最好講的一件事情。減稅永遠(yuǎn)是對(duì)的，但是就怕落實(shí)。因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)統(tǒng)稱，是由18個(gè)稅種構(gòu)成的整體。可以停留在減稅的概念上，但是在實(shí)施層面必須要落實(shí)到具體的稅種，減什么稅，這是需要說清楚的?！备吲嘤路Q。
靳東升注意到，“十三五”期間的稅改內(nèi)容跟十八屆三中全會(huì)決議、“十二五”計(jì)劃提到的稅制改革的思想大致相同。但是在里面穩(wěn)定宏觀稅負(fù)是之前沒有提到的，這個(gè)頂層設(shè)計(jì)是在總體方案里面體現(xiàn)出來的。
而作為第一大稅種，增值稅被中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議點(diǎn)名要求研究降低制造業(yè)增值稅稅率。記者從權(quán)威渠道獲悉，營改增將進(jìn)入“沖刺”階段，涉及生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)，涉及近1000萬戶納稅人。
在日前召開的全國財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長樓繼偉在會(huì)上表示，2016年要稅制改革有序推進(jìn)，營改增逐步擴(kuò)大到全國范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)稅改革穩(wěn)步推進(jìn)。
“增值稅現(xiàn)在有一些問題存在，企業(yè)在哪里就到哪里交稅。比如，西氣東輸貫穿整個(gè)中國的東西，跨越多個(gè)省份，但由于中石油在上海，稅都交到上海了。所以地方政府都愿意招商引資，什么都不要，只要企業(yè)落地，稅收就源源不斷。這樣可能也導(dǎo)致這些地方不顧資源的浪費(fèi)，不顧環(huán)境的污染，吸引企業(yè)。這樣的稅收體制也容易引起地方保護(hù)主義?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者說。
房地產(chǎn)稅也是改革的重點(diǎn)稅種。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康認(rèn)為，從目前改革進(jìn)展看，房地產(chǎn)稅等敏感稅種進(jìn)展不順，希望能有更積極的改革舉措，和整個(gè)稅制的改革以及下一步深化住房制度改革相匹配，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。靳東升也表示，關(guān)于房產(chǎn)稅等新稅種立法將加快進(jìn)程。
此外，作為直接稅的重要組成，要加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。“十二五”規(guī)劃提的是研究，“十三五”建議里面提到加快。在稅制的建設(shè)過程中，個(gè)人所得稅作為調(diào)整收入分配的重要稅種，也將加快進(jìn)程。
中金公司報(bào)告預(yù)計(jì)，“十三五”期間的財(cái)稅改革將主要集中在稅制改革、預(yù)算體制改革以及中央和地方政府間關(guān)系改革三大領(lǐng)域。在稅制改革上，提高直接稅比重、減少間接稅比重、完善地方稅體系將逐步推進(jìn)落實(shí)。
“十八屆三中全會(huì)里面定的還是保持基本財(cái)力不變，減稅可能還是結(jié)構(gòu)性的，所以減稅有一些稅應(yīng)該減，有些稅應(yīng)該增加，比如說我們講的環(huán)境稅、交通擁堵稅、財(cái)產(chǎn)稅?！北本┐髮W(xué)國家發(fā)展研究院經(jīng)濟(jì)學(xué)教授林雙林說。
難點(diǎn)
稅改路徑已經(jīng)明確，力度卻取決于改革的決心。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部的巡視研究員孟春告訴本報(bào)記者，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革會(huì)讓大量的企業(yè)破產(chǎn)，地方政府將承受巨大的支出壓力，就會(huì)使得原來由于經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致的資金緊張問題更加雪上加霜，雖然部分增值稅依然留在地方，但是整體的稅負(fù)是在下降，地方的稅源也相對(duì)地降低了。
記者了解到，地方稅體系建設(shè)嚴(yán)重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來源。分稅制往往要求各級(jí)政府都有自己的主體稅種?，F(xiàn)行分稅制財(cái)政體制主要規(guī)范了中央與省一級(jí)的財(cái)政關(guān)系，而未建立起省級(jí)以下各級(jí)財(cái)政之間的規(guī)范化財(cái)政體制。留給地方的稅種雖然不少，但較為分散，缺乏主體稅。在“營改增”全面推開后，設(shè)置和培養(yǎng)地方穩(wěn)定稅源、構(gòu)建可持續(xù)的地方稅體系迫在眉睫。
“問題在于中國財(cái)政收入的支柱是三大間接稅，增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅?！备吲嘤抡f，“這次雖然明確講減增值稅，但是增值稅能減多少？營業(yè)稅跟增值稅要合并，通過營改增要減增值稅，但現(xiàn)在進(jìn)展并不順利，金融行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)都沒有如期進(jìn)行，都?xì)w結(jié)到技術(shù)層面去了，但是實(shí)際上最根本原因是財(cái)政承受不了這樣的壓力。”
事實(shí)上，提高財(cái)政赤字率已經(jīng)說明了減稅的決心。財(cái)政赤字率在適當(dāng)增加必要的財(cái)政支出和政府投資的同時(shí)，主要用于彌補(bǔ)降稅帶來的財(cái)政減收，保障政府應(yīng)當(dāng)支出的。以往從來沒有這種提法。過去減稅不減收，這是不符合客觀實(shí)際的，所以，以往減稅推進(jìn)艱難，營改增速度緩慢。
另一方面，部分稅種改革面臨瓶頸，需要頂層設(shè)計(jì)和制度突破。個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等直接稅的改革遇到較大阻力。如分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度需要建立面向自然人的信息共享和征收管理制度，房產(chǎn)稅改革更是需要厘清租、稅、費(fèi)的關(guān)系，解決一系列土地、房屋和公共服務(wù)提供機(jī)制等制度性難題。
按照高培勇的邏輯，因?yàn)檫@次稅改是減間接稅，同時(shí)征直接稅的改革，也就是說要給企業(yè)減少間接稅的同時(shí)還要增加直接稅。所以，在直接稅不能增加的條件下，大幅度地減少間接稅，也是對(duì)財(cái)政的威脅，這是稅改遇阻的一個(gè)重要原因。
“如果說中國的體系比較健全，會(huì)相對(duì)容易一點(diǎn)。我們這個(gè)稅制現(xiàn)在不大適應(yīng)國家的治理，現(xiàn)在需要我們盡快把這個(gè)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整好?！备吲嘤卤硎?。
在稅制結(jié)構(gòu)中，我國征收的直接稅比重偏低的問題比較突出，稅制結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，70%的稅屬于間接稅，90%的稅屬于企業(yè)交納的稅。由于間接稅會(huì)直接影響商品和服務(wù)的價(jià)格，并且稅負(fù)絕大部分可以轉(zhuǎn)嫁而使得政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的效果模糊，這種稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與社會(huì)公平等目標(biāo)相背離。
“我們要及時(shí)建立地方的主體稅種，并且要科學(xué)劃分中央與地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)，使財(cái)權(quán)和事權(quán)真正匹配，更加協(xié)調(diào)，現(xiàn)在地方財(cái)政的稅源問題要加快研究。”孟春說。
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