遼寧省國家稅務(wù)局個體工商戶稅收
定期定額征收管理實施辦法
第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。
第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本實施辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）進行核定（以下簡稱定額），并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條 本實施辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到建賬辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的；對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)組織定額的核定工作，不得委托其它單位核定定額。
稅務(wù)機關(guān)嚴格按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，負責(zé)核定和調(diào)整其所管轄稅種的定額?！ ?/span>
各級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與地方稅務(wù)機關(guān)、工商部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，定期召開聯(lián)系會議；采取多種形式，實施登記和定額等信息的交換，保證信息渠道暢通，做到信息共享。
第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對定期定額戶進行分類管理，結(jié)合所管轄地區(qū)實際情況在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《月份(季度)營業(yè)情況典型調(diào)查表》。年度內(nèi)典型調(diào)查戶數(shù)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的比例不得低于5 %。
通過典型調(diào)查掌握定期定額戶真實的經(jīng)營額，并以此作為核定或調(diào)整定額的參考依據(jù)。
第六條 縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同行業(yè)、區(qū)域定期定額戶經(jīng)營變化情況和分類管理的實際要求，可按季、半年或一年確定定額執(zhí)行期。定額執(zhí)行期為一年的，應(yīng)由市級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第七條 稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：
（一）自行申報。定期定額戶應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限將經(jīng)營額的預(yù)估數(shù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報，并填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他申報文書。
申報內(nèi)容包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。
定期定額戶應(yīng)當(dāng)自行申報經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本實施辦法規(guī)定核定其定額。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考相關(guān)典型調(diào)查結(jié)果和定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額：
1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
2.按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；
3.按照盤點庫存情況推算或者測算核定；
4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
5.按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；
6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；
7.按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機關(guān)核定定額可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所，對其自行申報的內(nèi)容進行核實。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。運用個體工商戶定額核定管理系統(tǒng)的，在采集有關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，根據(jù)實際工作地點、管轄范圍，可采取張榜公示、數(shù)據(jù)信息公開查詢等多種方式，將核定定額的初步結(jié)果進行公示。
公示期限為五個工作日。
（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見進行逐步確認并進行相關(guān)調(diào)整，填制《個體工商戶定額核定審批表》并報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，填發(fā)《核定定額通知書》。
?。ㄎ澹┫逻_定額。主管稅務(wù)機關(guān)將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行，定期定額戶按稅務(wù)機關(guān)核定定額納稅。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。
第八條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿使用稅控裝置申請審批表》，建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
第九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。
根據(jù)方便納稅人，降低稅收成本的原則，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對具備一定條件的定期定額戶可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式。實行簡易申報的定期定額戶可以按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅款在規(guī)定的申報期限內(nèi)繳納入庫，以已繳稅或完稅憑證代替申報手續(xù)；定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按季度、半年或一年簡并征期征收稅款，但最長不得超過一個定額執(zhí)行期。簡并期限為一年的由市級稅務(wù)機關(guān)確定。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應(yīng)繳納的稅款；
（二） 在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。
第十一條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)將該期每月實際發(fā)生經(jīng)營額向稅務(wù)機關(guān)申報，填制《定期定額個體工商戶納稅分月匯總申報表》。申報額超過定額的，稅務(wù)機關(guān)按照匯總申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額50％以上的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。
實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后應(yīng)按本實施辦法規(guī)定辦理分月匯總申報并繳清稅款。
定期定額戶注銷稅務(wù)登記或辦理停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)進行本定額執(zhí)行期的分月匯總申報并繳清稅款。
第十二條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后，定期定額戶方可采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。特殊情況由市級稅務(wù)機關(guān)確定。
第十三條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。定期定額戶提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款，其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
定期定額戶委托銀行或其它金融機構(gòu)劃繳稅款的，其賬戶內(nèi)存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)足以繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入帳的時間不得影響銀行或其它金融機構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。
第十四條 縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)所管轄區(qū)定期定額戶經(jīng)營地點分散、淡旺季變化大、經(jīng)營規(guī)模較小等實際情況，在有利于稅源控管的前提下，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十五條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。
第十六條 定額調(diào)整?？h以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂展芾韺嶋H，按照本實施辦法規(guī)定的核定程序和方法調(diào)整定額。
定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)三個納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額幅度為50%的，應(yīng)當(dāng)自行提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本實施辦法規(guī)定的核定程序和方法重新核定定額。
第十七條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額，或者當(dāng)期（定額執(zhí)行期內(nèi)所有納稅期）發(fā)生的經(jīng)營額超過定額50％而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并依照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理?！?/span>
第十八條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。
定期定額戶停業(yè)期滿未書面提出延長停業(yè)時間的，視為正常經(jīng)營，納入征收管理。
第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶在停業(yè)期間仍在經(jīng)營且未向稅務(wù)機關(guān)報告的，除補繳稅款外，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
第二十條 定期定額戶發(fā)生經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式變更、遷移經(jīng)營地址等情況時，應(yīng)持有關(guān)證件及其他相關(guān)手續(xù)，申報辦理調(diào)整或重新核定定額。
第二十一條 稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十二條 定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)，按照本實施辦法規(guī)定的定額核定辦法和程序進行重新核定，并予以書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十四條 對違反本實施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關(guān)規(guī)定處理。
第二十五條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本實施辦法執(zhí)行。
第二十六條 各市稅務(wù)局根據(jù)本實施辦法并結(jié)合實際制定具體管理辦法，并報遼寧省國家稅務(wù)局備案。
第二十七條 本實施辦法自2007年 1月 1 日起施行。
第二十八條 本實施辦法由國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局負責(zé)解釋。
