特朗普當選總統(tǒng)之后，美國稅制改革大有箭在弦上之勢。無論最終選擇什么方案，美國稅改的減稅實質(zhì)不會改變，因為這是特朗普政府旨在恢復美國經(jīng)濟活力的重要舉措。
對于中國來說，無論是美國的個人所得稅改革，還是公司所得稅改革，都不能不高度關注，并積極應對。中國個人所得稅工資薪金所得最高稅率45%，且所適用的收入水平相對較低，月應納稅所得額8萬元以上就要適用。美國現(xiàn)行個人所得稅的最高稅率是39.6%，比中國低，且有更多的扣除項目。即使按照白宮最新方案，最高稅率降至35%，而不是先前的25%，還是比中國低很多。中國正在推行創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，必須吸引國際高端人才，而過高的個人所得稅稅負對此不利。個人所得稅收入目前占中國稅收總收入不到8%，力度較大的減稅方案，當可選擇。
而公司所得稅收入在美國稅收收入中占比較低，不到10%。與此形成鮮明對比的是，中國的企業(yè)所得稅收入占稅收總收入之比高達20%左右。美國公司所得稅稅率如果降至15%，那么帶來的沖擊絕不可小覷。對于美國來說，這一做法所減的稅收收入不多，但可以大大刺激企業(yè)的發(fā)展。中國如果為了應對挑戰(zhàn)，將企業(yè)所得稅稅率從25%下降到15%，會有什么結果呢？對稅收收入的沖擊肯定大于美國。需要注意的是，已有研究表明，中國企業(yè)所得稅25%的稅率只是名義稅率，實際稅率遠低于這個水平。這樣的結論如果成立，那么降低企業(yè)所得稅稅率就只是順應形勢的發(fā)展，而不會帶來太多的收入沖擊。為此，有關方面應進一步加強對實際情況的研究，以更加準確的信息支持下一步改革。
美國可能的稅改內(nèi)容還包括對海外投資的稅收優(yōu)惠、取消遺產(chǎn)稅等等。中國稅制和美國不同，間接稅占比較大，有效減稅不能忽略間接稅。當前所推行的“營改增”還處于試點階段。未來還應加快稅率簡并進度，并進一步降低稅率。消費稅征收范圍和稅率除了煙酒之外，其他的也應注意通過減免，讓人民群眾有更多的國內(nèi)購物機會。
就國際而言，美國稅改的一舉一動，會對世界其他國家產(chǎn)生很強的示范效應。因此，中國不能簡單地只考慮美國減稅因素的影響，還需要進一步分析其他國家所可能采取的行動。眼下，一方面國際稅收合作在加強，另一方面國際稅收競爭越來越激烈。特朗普所選擇的經(jīng)濟民族主義立場在一定程度上是逆全球化的，與世界潮流格格不入，不能代表未來發(fā)展趨勢。
面對美國來勢洶洶的稅改，中國壓力不小。進一步落實好減稅降費政策，特別是加大減稅力度，緊迫性前所未有。落實這樣的政策，考慮的不僅僅是美國和世界經(jīng)濟因素，而且從中國經(jīng)濟自身的發(fā)展來看，這也是一步必走之棋。中國減稅降費需要有對應的可支配財力作為后盾，這是中國財政壓力之所在。為此，短期因素和中長期因素需要兼顧，不能以短期財政壓力為由，阻擋中長期的大趨勢。短期減稅降費政策的實施，可以換來中長期更快的經(jīng)濟增長，從而增加政府的未來可支配財力。風物長宜放眼量。中國在減稅降費的同時，還應進一步優(yōu)化公共服務，提高公共服務效率，這也可以為減稅降費提供更大財力空間。
