自2014年12月1日起，廣受社會(huì)關(guān)注的煤炭資源稅改革啟幕，計(jì)稅方式由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，同時(shí)全面清理涉煤收費(fèi)基金，從總體上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。2015年1月，煤炭資源稅迎來(lái)改革后的首個(gè)納稅申報(bào)期，記者從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到的情況顯示，首個(gè)征期征納井然有序，納稅人積極響應(yīng)配合，煤炭資源稅改革首個(gè)征期總體運(yùn)行平穩(wěn)。
改革實(shí)現(xiàn)良好開局
“地稅局的宣傳和輔導(dǎo)很及時(shí)、很貼心！”1月13日，在河北省承德市地稅局辦稅服務(wù)廳，承德隆泰礦業(yè)有限公司辦稅員王杰辦理完煤炭資源稅網(wǎng)上申報(bào)后這樣對(duì)記者說(shuō)。據(jù)了解，河北省地稅局系統(tǒng)的所有辦稅服務(wù)廳都開設(shè)了由專人負(fù)責(zé)輔導(dǎo)的煤炭企業(yè)申報(bào)窗口。今年首個(gè)征期，全省煤炭企業(yè)共申報(bào)煤炭資源稅2321萬(wàn)元，比改革前的同期減少164萬(wàn)元。
遼寧省地稅局負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，自首個(gè)征期開始以來(lái)，全省煤炭資源稅征收情況平穩(wěn)順暢，征納工作井然有序。納稅人普遍表示，今后對(duì)要繳納的稅費(fèi)將有更準(zhǔn)確的預(yù)期。截至1月19日首個(gè)征期結(jié)束，遼寧省煤炭企業(yè)共申報(bào)繳納煤炭資源稅1383.9萬(wàn)元。
在產(chǎn)煤大省山西，申報(bào)期第一天1月4日上午，就有2戶企業(yè)按照8%的適用稅率完成了煤炭資源稅申報(bào)工作，實(shí)現(xiàn)良好開局。截至1月19日18時(shí)，山西省煤炭企業(yè)共申報(bào)繳納煤炭資源稅13.7億元。
目前，各地煤炭資源稅申報(bào)繳納工作正在有條不紊地進(jìn)行。改革能夠順利推進(jìn)，得益于地稅機(jī)關(guān)的提前部署和周密安排。各省地稅機(jī)關(guān)積極調(diào)研走訪煤炭企業(yè)，測(cè)算從價(jià)計(jì)征后的稅率和折算率，制定新的征收管理辦法，并積極開展培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)工作。
貴州省地稅局負(fù)責(zé)人表示，煤炭資源稅由從量定額征收改為從價(jià)定率征收，在稅基、稅率、計(jì)稅依據(jù)和征收環(huán)節(jié)等方面都發(fā)生了較大變化。在前期準(zhǔn)備工作中，征管流程的調(diào)整，直接決定了征期的順利實(shí)施。新疆地稅局要求相關(guān)部門及時(shí)調(diào)整征管流程，建立起與從價(jià)計(jì)征相適應(yīng)的征管新機(jī)制。河南省地稅局實(shí)現(xiàn)新的煤炭資源稅申報(bào)表融入全省稅收征管系統(tǒng)，同時(shí)調(diào)整煤炭企業(yè)納稅人申報(bào)、征收等辦稅流程，做到新舊政策執(zhí)行“無(wú)縫對(duì)接”。湖北省地稅局實(shí)施征管系統(tǒng)的升級(jí)改造，并在兩個(gè)基層分局完成了申報(bào)測(cè)試。
改革成效將受清費(fèi)影響
煤炭資源稅改革，煤炭企業(yè)最關(guān)心稅負(fù)變化問(wèn)題。對(duì)此，中央提出改革要確保不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。
記者了解到，改革后的稅負(fù)主要取決于兩個(gè)因素：稅率的高低和清費(fèi)的力度。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，后者影響更大。因此，各省煤炭資源稅稅率的高低很大程度上取決于清費(fèi)空間和力度的大小。
安徽省地稅局負(fù)責(zé)人告訴記者，改革前，該省煤炭資源稅額為全國(guó)最低，即每噸2元。2013年，安徽全省煤炭企業(yè)共計(jì)繳納煤炭資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和價(jià)格調(diào)節(jié)基金8.3億元。根據(jù)平移測(cè)算，最終安徽省煤炭資源稅確定了2%的稅率。隨著全省涉煤收費(fèi)基金清理工作的完成，預(yù)計(jì)煤炭行業(yè)納稅總額將與改革前持平。
先清費(fèi)，后立稅，有效地保證了改革前后的稅負(fù)平衡。四川省地稅局負(fù)責(zé)人給記者算了一下賬，假如生產(chǎn)一噸優(yōu)質(zhì)原煤售價(jià)200元，按照四川省2.5%的稅率計(jì)算，需繳納煤炭資源稅5元。但因?yàn)椴挥迷俳坏V產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和價(jià)格調(diào)節(jié)基金，每噸原煤大約能節(jié)省10元左右，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比改革前還有所降低。
內(nèi)蒙古地稅局稅政處負(fù)責(zé)人介紹，據(jù)測(cè)算，2011年至今，內(nèi)蒙古煤炭業(yè)稅費(fèi)平均負(fù)擔(dān)率在9.5%以上。改革后，執(zhí)行9%的稅率，再加上取消涉煤收費(fèi)基金，全區(qū)煤企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)應(yīng)該持平甚至略有下降。
不過(guò)，具體到單個(gè)企業(yè)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)則有升有降。該負(fù)責(zé)人告訴記者，目前某些企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)上升的一個(gè)重要原因是各地清費(fèi)進(jìn)度不一，每家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也不相同。
多家煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人證實(shí)了這一觀點(diǎn)。例如，同在河北邯鄲，冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)聚隆礦業(yè)有限公司改革后的綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率將由1.97%上升為2%。而邯鄲礦業(yè)集團(tuán)有限公司云駕嶺煤礦的綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率則由2.2%下降為2%。不過(guò)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)略微上升的企業(yè)表示，如果考慮到下一步清費(fèi)工作的繼續(xù)開展，提高效率，整體負(fù)擔(dān)還可能下降。
稅企攜手期盼完善改革
煤炭資源稅改革對(duì)稅企雙方而言都是一個(gè)全新的課題。不論是申報(bào)納稅，還是征收管理，都需要一個(gè)不斷探索、逐步完善的過(guò)程。
內(nèi)蒙古地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，改革后，煤炭市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)與資源稅稅源聯(lián)動(dòng)，將增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)煤炭資源稅收入預(yù)判的準(zhǔn)確性和管理的科學(xué)性。
目前，各地地稅機(jī)關(guān)正在開展緊張的申報(bào)審核工作，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)，同時(shí)跟蹤改革進(jìn)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決新的問(wèn)題。四川、湖北等省地稅機(jī)關(guān)表示，首個(gè)征期結(jié)束后，將繼續(xù)開展收入監(jiān)控分析，進(jìn)一步完善管理措施，充分發(fā)揮改革政策的積極成效。安徽省地稅局則對(duì)省內(nèi)各大煤炭集團(tuán)實(shí)施了“一戶式”管理，隨時(shí)跟蹤掌握各大煤炭集團(tuán)煤炭產(chǎn)銷情況。
“在做好征收工作的同時(shí)，地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格減免稅管理，保證煤炭業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位?！标兾魇〉囟惥重?fù)責(zé)人表示。據(jù)悉，陜西省首個(gè)征期共申報(bào)煤炭資源稅1.8億元，入庫(kù)1.1億元。
對(duì)于煤炭企業(yè)而言，他們已經(jīng)迎來(lái)了轉(zhuǎn)型發(fā)展的新契機(jī)。
河南鄭州煤炭集團(tuán)有限公司負(fù)責(zé)人認(rèn)為，改革有利于解決由于煤質(zhì)等差異，同類煤炭產(chǎn)品在不同區(qū)域銷售價(jià)格稅負(fù)不公的問(wèn)題。山西省盂縣躍進(jìn)煤業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人尹宏波和山東省金鄉(xiāng)縣肖云煤礦財(cái)務(wù)科趙科長(zhǎng)均表示，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅方式，在煤炭行業(yè)形勢(shì)低迷時(shí)可減輕企業(yè)稅負(fù)，在行業(yè)回暖價(jià)格上漲時(shí)，又可以形成倒逼機(jī)制，迫使企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步，提高資源開采和利用效率。
與此同時(shí)，納稅人對(duì)改革提出了期望。河南和遼寧的多家煤炭企業(yè)希望，改革的操作流程能夠更加具體、明確。陜西和貴州等地煤礦礦長(zhǎng)表示，改革提出清費(fèi)立稅，對(duì)企業(yè)無(wú)疑是利好，但目前“清費(fèi)”還不是很徹底，希望有關(guān)部門加快這方面的進(jìn)度。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明表示，此次煤炭資源稅改革，充分照顧了不同地區(qū)的具體情況。從征管角度看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)還要繼續(xù)加強(qiáng)兩方面的工作。一是盡快完善相關(guān)操作細(xì)則，比如核定銷售額時(shí)，銷售量怎么確定，從價(jià)計(jì)征中的“價(jià)”如何確定。二是進(jìn)一步向煤炭企業(yè)做好宣傳解釋工作。重點(diǎn)宣傳此次改革的原則是稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)，稅負(fù)的變化也包含了清費(fèi)的內(nèi)容，從而進(jìn)一步提高納稅人的納稅遵從。
