10月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目2015年最終報告中文版（以下簡稱最終報告）。BEPS是二十國集團（G20）領(lǐng)導(dǎo)人在2013年圣彼得堡峰會委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）啟動實施的國際稅收改革項目，旨在修改國際稅收規(guī)則、遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國稅基的行為。BEPS項目成果包括所有15項行動計劃報告和一份解釋性聲明，其中文版及英文版鏈接一并在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（www.chinatax.gov.cn）上正式對外公布。
BEPS項目由34個OECD成員國、10個非OECD的G20成員國和17個其他發(fā)展中國家共計61個國家共同參與。其一攬子國際稅改項目主要包括三個方面的內(nèi)容：一是保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致；二是突出強調(diào)實質(zhì)經(jīng)營活動并提高稅收透明度；三是提高稅收確定性。
經(jīng)過24個月緊鑼密鼓的工作，OECD在整合2014年9月發(fā)布的BEPS項目首批7項產(chǎn)出成果的基礎(chǔ)上，于2015年10月5日發(fā)布了BEPS項目全部15項產(chǎn)出成果。這些成果已由10月8日G20財長與央行行長會議審議通過，并將提交11月G20安塔利亞峰會由各國領(lǐng)導(dǎo)人背書。
15項行動計劃成果的完成，為國際稅收領(lǐng)域通過多邊合作應(yīng)對共同挑戰(zhàn)提供了良好范例。世界主要經(jīng)濟體在共同政治意愿推動下，通過密集的多邊談判與協(xié)調(diào)，在轉(zhuǎn)讓定價、防止協(xié)定濫用、彌合國內(nèi)法漏洞、應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)等一系列基本稅收規(guī)則和管理制度方面達成了重要共識。這些成果和一攬子措施的出臺，標(biāo)志著百年來國際稅收體系的第一次根本性變革取得了重大成功。國際稅收規(guī)則的重構(gòu)，多邊稅收合作的開展，有利于避免因各國采取單邊行動造成對跨國公司的雙重征稅、雙重不征稅以及對國際經(jīng)濟復(fù)蘇的傷害。
如何推進BEPS各項成果在全球范圍內(nèi)的實施是未來幾年的主要任務(wù)。根據(jù)OECD第90次財政事務(wù)委員會會議討論結(jié)果，各方一致同意盡快構(gòu)建后BEPS時代包容性工作架構(gòu)，吸納更多發(fā)展中國家參與并為其提供能力建設(shè)幫助，擴大BEPS成果落實的范圍并使其發(fā)揮更大作用。從2016年開始的這些后續(xù)工作，有望在目前成果基礎(chǔ)上進一步形成和補充新的國際稅收規(guī)則體系。
在此項國際稅改中，中國以O(shè)ECD合作伙伴身份平等參與BEPS行動計劃，與OECD國家享有同等權(quán)利和義務(wù)。為了做好BEPS工作，國家稅務(wù)總局專門成立了G20稅制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作方案，明確職責(zé)分工、時間表和路線圖，全面推進此項工作。全局50多名干部，深度參與各議題會議、研究和意見反饋等工作。國家稅務(wù)總局還派員擔(dān)任BEPS指導(dǎo)委員會委員，和其他委員一起設(shè)計、監(jiān)督和審議各項行動計劃方案、進程和成果。2013年至2015年，國家稅務(wù)總局共參加BEPS相關(guān)會議86次，向OECD提交我國立場聲明和建議1000多條，其中很多意見得到采納并體現(xiàn)在最終成果中，為該項目所遵循的核心原則的確立和推動各項成果順利完成作出了重要貢獻，也為發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟體提升規(guī)則制定的話語權(quán)、維護稅收權(quán)益發(fā)揮了獨特作用。同時，為深入研究和應(yīng)用BEPS成果，國家稅務(wù)總局在2014年和2015年報告完成之后，及時取得OECD授權(quán)，迅速組織各項成果報告的翻譯工作，在OECD發(fā)布英文版后的第一時間在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了報告中文版。
此外，國家稅務(wù)總局高度重視BEPS成果在國內(nèi)層面的轉(zhuǎn)化。兩年來，國家稅務(wù)總局出臺了一般反避稅管理辦法、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)管理辦法等4個強化反避稅管理的規(guī)章和規(guī)范性文件，并在2015年我國與智利新簽署的避免雙重征稅協(xié)定中加入了反協(xié)定濫用條款。目前，國家稅務(wù)總局正在全面修訂《特別納稅調(diào)整實施辦法》，這將是我國全面借鑒BEPS最新研究成果，并結(jié)合我國實際制定的反避稅操作指南。
在BEPS后續(xù)工作中，國家稅務(wù)總局還將繼續(xù)深度參與，持續(xù)跟進各項工作。
