商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅優(yōu)空間有多大
發(fā)布日期：2014-08-29 08:06:41瀏覽量：1336
中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)代表行業(yè)正積極與財(cái)政部進(jìn)行溝通，并在保險(xiǎn)公司內(nèi)部已展開相關(guān)調(diào)研。結(jié)合調(diào)研情況以及可借鑒的國際經(jīng)驗(yàn)，保險(xiǎn)業(yè)人士認(rèn)為，商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠空間可涉及企業(yè)、個(gè)人、保險(xiǎn)公司這三大方面
作為撬動(dòng)商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)保費(fèi)收入增量的重要催化劑，稅收優(yōu)惠政策近年來在很多國家被廣泛使用。值得一提的是，“稅收優(yōu)惠政策”在昨日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議“確定加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)”中已經(jīng)被提及。但涉及具體的稅優(yōu)模式及比例，并未在上述文件中加以描述。
不過，據(jù)上證報(bào)從相關(guān)渠道獨(dú)家獲悉，事實(shí)上，中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)代表行業(yè)正在積極與財(cái)政部進(jìn)行溝通，并在保險(xiǎn)公司內(nèi)部已展開相關(guān)調(diào)研。結(jié)合調(diào)研情況以及可借鑒的國際經(jīng)驗(yàn)，保險(xiǎn)業(yè)人士認(rèn)為，商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠空間可涉及企業(yè)、個(gè)人、保險(xiǎn)公司這三大方面。
建議一：提高企業(yè)保費(fèi)支出稅前列支比例
對(duì)購買商業(yè)健康保險(xiǎn)（業(yè)內(nèi)又稱“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”）的保費(fèi)實(shí)行稅前列支，在國際上大多數(shù)國家已經(jīng)推行。一位國際保險(xiǎn)業(yè)人士舉例說，在美國，雇主和員工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的費(fèi)用可以稅前列支，且沒有上限；自由職業(yè)者購買健康保險(xiǎn)100%免稅。
而在我國，現(xiàn)有大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策主要面向整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)，專門針對(duì)購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的優(yōu)惠政策支持力度并不強(qiáng)。據(jù)了解，我國現(xiàn)有商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策目前僅針對(duì)企業(yè)，主要為“企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額5%以內(nèi)的，從成本中列支”。
但現(xiàn)實(shí)的情況是，目前能享受這一待遇的企業(yè)只是少數(shù)，且在具體計(jì)算上是按計(jì)稅工資總額還是按企業(yè)實(shí)際工資總額計(jì)算扣除也不明確。另外，在補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的定性上也并不明確。據(jù)了解，目前企業(yè)從保險(xiǎn)公司購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，需要通過社保局給出意見將此險(xiǎn)種定性為補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，再上報(bào)國稅局，才能享有5%的列支比例，流程耗時(shí)較長(zhǎng)，且各地執(zhí)行方式不同。
而對(duì)于員工而言，與有些國家所不同的是，目前企業(yè)購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，作為員工福利保障一部分，企業(yè)為每個(gè)員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)作為收入，要與員工的工資收入合并作為個(gè)人所得稅的扣稅基數(shù)。
因此，業(yè)內(nèi)人士建議，可借鑒國外成熟經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)保費(fèi)支出稅前列支比例至8%以上，并且完善補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的定性及申請(qǐng)流程，同時(shí)將企業(yè)為員工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)保費(fèi)在員工繳納個(gè)稅前列支，以鼓勵(lì)企業(yè)在基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，盡可能地為員工購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，進(jìn)一步完善多層次的醫(yī)療保險(xiǎn)體系。
建議二：對(duì)個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)免稅
國際經(jīng)驗(yàn)可鑒，商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的完善，可以引導(dǎo)企業(yè)及中產(chǎn)階級(jí)購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，有效地釋放其占用的基本醫(yī)?；?。在美國，當(dāng)個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療費(fèi)用同其他醫(yī)療費(fèi)用相加的總金額超過個(gè)人調(diào)整的收入額的7.5%時(shí)，超額部分就可免稅。
而我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法中，沒有明確個(gè)人繳納的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)用可以從應(yīng)稅所得中扣除。因此，除建議進(jìn)一步提高企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)保費(fèi)支出稅前列支比例之外，業(yè)內(nèi)人士還建議，針對(duì)個(gè)人客戶，對(duì)其購買商業(yè)健康險(xiǎn)的支出在個(gè)調(diào)稅前全額列支。
對(duì)于那些收入不高并且需要健康保險(xiǎn)保障的人來說，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策和商業(yè)健康保險(xiǎn)的價(jià)格，影響了他們的購買能力；對(duì)于中產(chǎn)階級(jí)來說，對(duì)個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的缺乏，使得他們不愿意從基本醫(yī)療保險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為商業(yè)健康保險(xiǎn)，從而使中產(chǎn)階級(jí)占用了基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金。
保險(xiǎn)業(yè)人士提供的一組數(shù)據(jù)顯示，2011年城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金總收入為5539億元，其中，中產(chǎn)階級(jí)人群醫(yī)?；鹫?122億元。若中產(chǎn)階級(jí)人群購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，則可釋放1122億元的基本醫(yī)保基金，提高普通民眾的保障水平。
所以，在業(yè)內(nèi)人士看來，國家應(yīng)從稅收優(yōu)惠政策上鼓勵(lì)居民購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，增強(qiáng)自我保障的能力?！盃?zhēng)取對(duì)個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出在個(gè)調(diào)稅前全額列支，以鼓勵(lì)有需求的居民購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，同時(shí)可以引導(dǎo)企業(yè)及中產(chǎn)階級(jí)購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，釋放中產(chǎn)階級(jí)對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的占用，以減少政府的財(cái)政支出?！?
建議三：對(duì)險(xiǎn)企經(jīng)營健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
為保險(xiǎn)圈人士所熟知的是，健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和其他的保險(xiǎn)產(chǎn)品有很大不同，其風(fēng)險(xiǎn)不僅包括投保過程中可能產(chǎn)生的逆選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)等，也包括因無法和醫(yī)院聯(lián)網(wǎng)共享數(shù)據(jù)，而導(dǎo)致難以對(duì)醫(yī)療行為進(jìn)行有效控制而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
所以，據(jù)保險(xiǎn)業(yè)人士介紹，國際上有些國家都對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)給予一定的稅收優(yōu)惠支持。比如，營業(yè)稅的稅率都比較低等，以支持健康保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
“目前，我國對(duì)于保險(xiǎn)公司經(jīng)營健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅，是先上交再退回的制度?！睋?jù)保險(xiǎn)業(yè)人士介紹，企業(yè)先按照5.5%左右的營業(yè)稅率上交，再以申請(qǐng)的方式退回這部分費(fèi)用，這樣的流程耗時(shí)長(zhǎng)且過程繁雜。業(yè)內(nèi)人士建議，可進(jìn)一步將流程簡(jiǎn)化，直接對(duì)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，增加保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流，以提高其運(yùn)營效率。
此外，隨著健康保險(xiǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，越來越多的專業(yè)健康險(xiǎn)公司開始設(shè)立。值得一提的是，這些專業(yè)健康險(xiǎn)公司的產(chǎn)品通常會(huì)涉及以服務(wù)為主的健康管理產(chǎn)品，由于此類產(chǎn)品的業(yè)務(wù)營業(yè)額中向保險(xiǎn)人收取的體檢費(fèi)用所占的比重較大，而體檢費(fèi)用作為成本并未轉(zhuǎn)換成直接營業(yè)額。因此，有業(yè)內(nèi)人士建議，是否可以對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的健康管理業(yè)務(wù)部分扣除體檢成本之后再收取營業(yè)稅，以減輕專業(yè)健康保險(xiǎn)公司營業(yè)稅額方面的壓力。
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