已經(jīng)推行4年的營改增試點(diǎn)將于今年收官，而保險(xiǎn)業(yè)作為其中“最難啃的骨頭”，也到了必須接棒的時(shí)刻。
“相關(guān)的準(zhǔn)備工作如集中培訓(xùn)、定人定崗是早就啟動了，最近最忙的還是IT部門、財(cái)務(wù)部門，都是在不分晝夜地加班，確保月底能基本完成改造?！苯找晃粔垭U(xiǎn)公司相關(guān)項(xiàng)目組人士對記者表示。
不過，在今年政府工作報(bào)告明確從5月1日起將營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到金融業(yè)后，業(yè)界普遍認(rèn)為，對于改造流程和系統(tǒng)復(fù)雜且數(shù)量繁多的保險(xiǎn)業(yè)而言，50多天的準(zhǔn)備期并不算充裕。而談到營改增對保險(xiǎn)業(yè)的具體影響，受訪人士均一致表示，由于行業(yè)的復(fù)雜性，目前很難判斷其實(shí)際效果，但壓力是不容小覷的。
減稅效果難料
事實(shí)上，保險(xiǎn)業(yè)對于“營改增”的心理預(yù)期已久，并一度以為會在2015年全面實(shí)施，但在最后沖刺階段，金融業(yè)營改增的步伐還是顯得較為匆忙。3月23日，距離正式實(shí)施尚不足40天，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》以及有關(guān)配套政策同時(shí)下發(fā)，保險(xiǎn)業(yè)關(guān)心了很久的政策問題終于得到明確。
根據(jù)細(xì)則，適用于保險(xiǎn)行業(yè)增值稅率為6%；試點(diǎn)內(nèi)一年期以上人身保險(xiǎn)免征增值稅；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)免征增值稅；被保險(xiǎn)人獲得的賠付不征收增值稅項(xiàng)目。
中金公司研究員毛軍華對此認(rèn)為，由于對壽險(xiǎn)一年期以上保費(fèi)稅改前可以申請免營業(yè)稅，營改增后減免增值稅，因此營改增對于長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入和凈利潤并無影響，而壽險(xiǎn)短期險(xiǎn)雖然適用增值稅，但由于占比很小，對壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)整體而言基本無影響。
不過，上述壽險(xiǎn)公司相關(guān)項(xiàng)目組人士則坦言，“從目前實(shí)際情況看，希望整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)不增加是不太容易的”。
值得關(guān)注的是，合眾人壽董事長戴皓在今年兩會期間提交的《關(guān)于在營改增工作中向保險(xiǎn)業(yè)予以政策傾斜的提案》中也表示，保險(xiǎn)業(yè)有其自身的行業(yè)特性，在營改增后將面臨實(shí)際稅負(fù)和經(jīng)營成本加重，因此呼吁國家在營改增工作中向保險(xiǎn)業(yè)予以一定的政策傾斜。
具體而言，戴皓認(rèn)為，在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)方面，保險(xiǎn)行業(yè)在經(jīng)營中是先有收入，在未來承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任并給付賠款，因此保險(xiǎn)提供的服務(wù)價(jià)值無法從價(jià)格中直接體現(xiàn)出來，這一特殊性使其很難融入增值稅一般計(jì)稅方法。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，上述支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，以致流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)無法降低。
但針對財(cái)險(xiǎn)業(yè)受到的影響，毛軍華也指出，財(cái)險(xiǎn)公司未來也會有相對應(yīng)的規(guī)范流程，以獲得更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而進(jìn)一步減輕稅負(fù)、提高利潤率。在這方面，大型成熟財(cái)險(xiǎn)企業(yè)由于有較完善的理賠、行政管理體系，相較于中小財(cái)險(xiǎn)會受益更多。
據(jù)中金公司計(jì)算，承保100元財(cái)險(xiǎn)凈保費(fèi)只需提供約12.4元以上的成本增值稅發(fā)票即可減少稅負(fù)，傭金成本，部分行政、管理費(fèi)用及與保險(xiǎn)公司賠付過程中直接發(fā)生給維修中心的成本均可提供進(jìn)項(xiàng)抵扣。
這就意味著，雖然保險(xiǎn)業(yè)具體的減稅效果還難以估量，但很大程度上取決于保險(xiǎn)公司對于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理力度。
挑戰(zhàn)整體業(yè)務(wù)安排
既然在增值稅體系下如何抵扣，將是未來保險(xiǎn)公司面臨的一大挑戰(zhàn)，那么整體業(yè)務(wù)安排迅速適應(yīng)營改增之后的新要求，顯然就是目前保險(xiǎn)公司最重要的任務(wù)。
普華永道保險(xiǎn)業(yè)主管合伙人周星認(rèn)為，營改增給險(xiǎn)企帶來的不僅僅是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整，更是產(chǎn)品定價(jià)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程再造的整體梳理布局，也對險(xiǎn)企的精細(xì)化管理提出了更高要求。未來險(xiǎn)企流程有差異，繳稅可能就不同，保險(xiǎn)公司一味跟隨其他公司進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)會有風(fēng)險(xiǎn)。
記者了解到，實(shí)際上大部分保險(xiǎn)公司都是提前布局營改增，如在今年2月，珠江人壽就召開了“營改增”項(xiàng)目啟動會，聘請北京一家稅務(wù)師事務(wù)所作為項(xiàng)目咨詢機(jī)構(gòu)，從營改增的背景、影響、計(jì)劃時(shí)間表、各部門工作職責(zé)等方面進(jìn)行了培訓(xùn)和宣講。
“增值稅本身就是復(fù)雜的稅種，首先必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)納稅系統(tǒng)的改造，與原有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)同步改造和對接，這對自身的IT系統(tǒng)是一項(xiàng)大工程，也是一個(gè)很大的成本支出。”上述壽險(xiǎn)公司相關(guān)項(xiàng)目組人士稱。
而挑戰(zhàn)不僅僅在于財(cái)務(wù)工作。如畢馬威研報(bào)就指出，盡管保險(xiǎn)公司對支付現(xiàn)金賠付相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，但理賠相關(guān)的費(fèi)用仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如一般的管理費(fèi)用。識別和分?jǐn)傆糜谫r付和理賠相關(guān)的費(fèi)用，從系統(tǒng)和稅務(wù)合規(guī)角度來看，對保險(xiǎn)公司來說都是十分困難的。
不過，保險(xiǎn)業(yè)營改增后，保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)或?qū)⒂瓉硇乱惠啺l(fā)展，這倒成為行業(yè)共識。
原因并不難理解：改為征收增值稅后，直銷人員不能提供增值稅發(fā)票；個(gè)人代理人需要到稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票；而專業(yè)或兼業(yè)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)可以開取增值稅發(fā)票以供保險(xiǎn)公司進(jìn)行抵扣。
就目前的情況看，一位保險(xiǎn)代理公司負(fù)責(zé)人坦言，各保險(xiǎn)公司在稅費(fèi)處理和財(cái)務(wù)管控的區(qū)別還是很大的，“有一些保險(xiǎn)公司會找你開發(fā)票，給你點(diǎn)數(shù)，讓你幫他處理業(yè)務(wù)費(fèi)用，但是有一些保險(xiǎn)公司卻不要你的發(fā)票，寧可付你現(xiàn)金”。
因此，他認(rèn)為，實(shí)行營改增后，因?yàn)橹薪楣咎峁┑陌l(fā)票可以直接抵扣保險(xiǎn)公司的成本，所以保險(xiǎn)公司直接付款，費(fèi)用不會再低于中介公司。另外，由于增值稅違法的處罰力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于虛開普通發(fā)票，那么保險(xiǎn)公司虛開發(fā)票現(xiàn)象就會減少，相應(yīng)地，中介公司的競爭力就會增強(qiáng)，未來甚至?xí)a(chǎn)生保費(fèi)規(guī)模超過百億的中介公司。
