全面推進“營業(yè)稅改征增值稅”的相關(guān)政策有望在“兩會”期間亮相，并于上半年推出，預(yù)計下半年開始實施。政策的突破應(yīng)該主要體現(xiàn)在進項稅抵扣方面。
相關(guān)方案已較完善
2015年底，財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2016年將全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。
國務(wù)院總理李克強1月22日在主持召開的座談會上提出，今年將全面推開營改增，加快財稅體制改革，進一步顯著減輕企業(yè)稅負，且增值稅分享比例要在全面推開營改增后做合理適度調(diào)整，增強地方財政造血功能。
財政部稅政司司長王建凡日前在國新辦新聞發(fā)布會上表示，包括金融行業(yè)在內(nèi)的剩余四大行業(yè)“營改增”方案，財政部正按照國務(wù)院統(tǒng)一部署進行研究和完善，經(jīng)過一定的決策程序之后，這些方案將適時推出。目前，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點“營改增”已經(jīng)在全國推開。
業(yè)內(nèi)人士認為，至今已4年的“營業(yè)稅改征增值稅”改革試點，或?qū)⒃凇笆濉遍_局之年全面收官，營業(yè)稅或?qū)⑼顺鰵v史舞臺。
中金公司首席經(jīng)濟學(xué)家梁紅認為，房地產(chǎn)行業(yè)的營改增改革事關(guān)全局，不僅對房地產(chǎn)行業(yè)本身有重大影響，對其他行業(yè)也有較大影響。其他行業(yè)可以對所購買的物業(yè)進行進項稅收的扣除，從而減輕稅負。預(yù)計房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率預(yù)計從目前5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅改革將會允許對土地出讓金進行抵扣。
梁紅預(yù)計，金融業(yè)的增值稅稅率將設(shè)定在6%，并允許對購買的辦公樓或房租、機器設(shè)備等投資進行增值稅的抵扣，以便達到減輕其稅負的改革要求。
梁紅稱，生活服務(wù)業(yè)的增值稅率預(yù)計采取簡易方式，按照6%的稅率征收。生活服務(wù)業(yè)多數(shù)是中小型甚至微型企業(yè)，與居民生活息息相關(guān)，目前按照6%以下的稅率征收營業(yè)稅，從節(jié)省稅收征管成本的角度考慮，預(yù)計生活服務(wù)業(yè)的營改增改革將實行簡易方式，稅基不變，按照6%的稅率征收增值稅。對一些小規(guī)模納稅人，不排除實行3%稅率的可能。
仍存不少難點
業(yè)內(nèi)人士表示，由于剩下四大行業(yè)實現(xiàn)營改增任務(wù)艱巨，在2015年官方對營改增的措辭也由“力爭全面完成”變?yōu)椤白ゾo推進”，再到后來的“適時納入”。不斷微調(diào)的措施折射出了營改增推進的艱難。因此，全面實現(xiàn)營改增未能在2015年實現(xiàn)。
市場人士分析，考慮到剩下的四大行業(yè)個個都是“硬骨頭”，綜合評估四大行業(yè)實施營改增后的效果，預(yù)計全面營改增的相關(guān)政策會分階段、分行業(yè)公布。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會副會長施正文表示，營改增在形式上的完成是肯定可以實現(xiàn)的，現(xiàn)在的關(guān)鍵是營改增的政策能否達到預(yù)想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能設(shè)計的科學(xué)、合理，最終能否施行。而不是簡單的改，改完后又出現(xiàn)更多的問題。
金融業(yè)營改增成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點，也被視為最大的難點。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財務(wù)管理系博士蔡昌認為，金融業(yè)營改增難度較大，主要在于它的影響力和影響范圍比較大，尤其是一些國有、國有控股企業(yè)和股份制銀行，由于規(guī)模較大，盡管在稅率設(shè)置上只有幾個點的差別，但實際上相差的金額十分龐大。此外，金融業(yè)同其他行業(yè)相比，業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，這也是目前改革難度較大的一個原因。
梁紅表示，不少發(fā)達國家沒有對金融業(yè)征收增值稅，主要原因是金融業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多，增加值難以準確計算。此前，有人提出一種金融業(yè)的營改增改革思路，建議按照采取簡易方式，即將目前我國金融業(yè)5%的營業(yè)稅直接改為5%的增值稅，稅基不變，只是改變一個名字。但是，這將增加一個新檔次的增值稅稅率，與未來進一步減少增值稅檔次的改革要求不符。因此，預(yù)計我國金融業(yè)的營改增改革不可能采取簡易方式。
倒逼財稅改革加快
業(yè)內(nèi)人士稱，營改增作為當(dāng)前最為迫切的一項稅制改革，其意義不僅在于其本身，而且對于經(jīng)濟的發(fā)展、稅收情況、財政體制和稅收體制的改革都有深遠的影響。
“營改增是一項稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯，”原財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，營改增的內(nèi)在機理是鼓勵專業(yè)化競爭，減少營業(yè)稅的重復(fù)征收。2016年的主要工作是把剩下的四個行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù))納入營改增范圍。
談到全面營改增減稅效應(yīng)，國家稅務(wù)總局原副局長許善達表示，全面營改增的減稅額度有望達到9000億元。有預(yù)測稱，2016年，已納入營改增的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年營改增減稅總規(guī)模接近6000億元。
不少業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，全面推進營改增后，原來地方的主體稅種變成地方分享25%，會對地方財力造成沖擊，并進而增加本已沉重的地方事權(quán)負擔(dān)。
施正文認為，全面營改增的意義就是倒逼財稅體制改革。像房地產(chǎn)稅等地方稅種都還沒有發(fā)展起來，第一大稅種營業(yè)稅又改成了增值稅，勢必要調(diào)整、理順中央地方財政分配的體制，調(diào)整這個體制勢必要引導(dǎo)配套改革。目前的分配格局不能從根本上打破，考慮改革的可行性和承受力，又要做相應(yīng)的調(diào)整。所以，這次要調(diào)整央地的分配比例。
在日前召開的全國財政工作會議上，財政部表示，曾研究調(diào)整增值稅在中央和地方之間的比例劃分，地方增值稅分享比例有望調(diào)高。
