怎么看稅收增長(zhǎng)放緩？
經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、新興產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，都為未來(lái)的稅收增長(zhǎng)提供了基礎(chǔ)。
劉尚希（財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)）：謹(jǐn)慎以財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
我認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的表現(xiàn)可概括為兩低一高：增長(zhǎng)速度比以前低了，效率低了，成本高了。成本高指資源環(huán)境成本高了，人力成本在上升，融資的成本很高，不僅表現(xiàn)在大中企業(yè)，也表現(xiàn)在小微企業(yè)。
除了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)還有社會(huì)新常態(tài)。從社會(huì)的層面來(lái)看，權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，給稅收征管帶來(lái)新挑戰(zhàn)。將來(lái)財(cái)政也會(huì)進(jìn)入新常態(tài)。財(cái)政新常態(tài)體現(xiàn)為財(cái)政收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度，財(cái)政支出的增長(zhǎng)越來(lái)越剛性化。
全面把握新常態(tài)，對(duì)于我們更準(zhǔn)確地把握財(cái)稅政策、財(cái)稅改革是有好處的。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)，治理不限于某一個(gè)局部，不僅僅是經(jīng)濟(jì)治理，而是全面的、整體的治理。財(cái)政不僅僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)的問(wèn)題，也不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。要拓寬財(cái)政分析的視角，真正地從整體上把握財(cái)稅的新常態(tài)。
財(cái)稅政策怎么決策？比如減稅，不僅僅是“營(yíng)改增”的減稅，其他小微企業(yè)的減稅也要不斷加大力度。我們是以擴(kuò)大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的辦法，去對(duì)沖經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不斷加大對(duì)民生的改善。現(xiàn)在教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出，依然保持兩位數(shù)的增長(zhǎng)，讓財(cái)政承受更大壓力、更多風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，降低了社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)。老百姓的期待越來(lái)越高，我黨執(zhí)政需要根據(jù)老百姓的期待考慮問(wèn)題。以財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大對(duì)沖經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正是我們現(xiàn)在做的。需要注意的是，理論上財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)可以對(duì)沖經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)際效果怎么樣，還需分析。
胡怡建（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授）：稅收的低增長(zhǎng)是暫時(shí)現(xiàn)象
當(dāng)下稅收增長(zhǎng)下行，是經(jīng)濟(jì)性、制度性和政策性三大因素合理作用的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)下行也帶來(lái)稅收下行。但是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從2010年的10.3%下降到目前的7%，稅收增長(zhǎng)從2010年的23%下降到目前的2%，說(shuō)明稅收有加速下降的現(xiàn)象。我想，這可能同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有關(guān)，尤其是與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整當(dāng)中采購(gòu)業(yè)、外貿(mào)和房地產(chǎn)業(yè)的下行有關(guān)。此外，“營(yíng)改增”帶來(lái)了稅收的減少。政策因素主要在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、提層次、惠民生的方面，包括降低小微企業(yè)稅負(fù)，支持文化企業(yè)的發(fā)展，減輕企業(yè)的稅負(fù)等，還有支持創(chuàng)新行業(yè)，這些都導(dǎo)致了稅收減少。
我認(rèn)為，當(dāng)下的稅收低增長(zhǎng)，還是暫時(shí)現(xiàn)象。主要的理由是在經(jīng)濟(jì)總量下行的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，服務(wù)業(yè)比重上升，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快。這些都為未來(lái)的稅收增長(zhǎng)提供了基礎(chǔ)。未來(lái)的稅收改革不是減稅，而是在保持稅收基本穩(wěn)定的情況下，進(jìn)行稅收的結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。短期的為中小企業(yè)提供的稅收政策，可能對(duì)未來(lái)產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供幫助。當(dāng)然，稅收增長(zhǎng)不可能是高增長(zhǎng)，未來(lái)的增長(zhǎng)就是在新常態(tài)下保持稅收的中等速度、穩(wěn)健的可持續(xù)增長(zhǎng)。
怎么看稅收的調(diào)控作用？
隨著稅收優(yōu)惠政策向普惠過(guò)渡，對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用越來(lái)越有限。
王春玲（東北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授）：稅收政策有局限性
稅收政策有局限性，對(duì)有些領(lǐng)域，稅收政策沒(méi)有調(diào)控的能力。比如第一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，我國(guó)自從2006年取消了農(nóng)業(yè)稅，現(xiàn)在只對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的深加工階段有正常的稅收，在產(chǎn)、種環(huán)節(jié)沒(méi)有稅。所以，減稅不會(huì)引起第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加。第二，經(jīng)濟(jì)中會(huì)出現(xiàn)一些不可征稅的領(lǐng)域。比如政府部門(mén)提供的公共物品和服務(wù)。
稅收政策在刺激宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或者穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，對(duì)于有些領(lǐng)域是失靈的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要靠消費(fèi)、投資和出口等方面的增長(zhǎng)來(lái)推動(dòng)。首先看稅收對(duì)消費(fèi)的調(diào)控，第一，稅收能夠減少居民的可支配收入，直接影響居民的消費(fèi)能力。第二，不同商品稅收負(fù)擔(dān)存在差別，可以引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)。第三，間接稅改變儲(chǔ)蓄和消費(fèi)的比價(jià)，影響消費(fèi)意愿。其次看稅收對(duì)投資的調(diào)控，第一，減稅不一定能增加投資，因?yàn)闇p稅會(huì)增加私人儲(chǔ)蓄和私人投資，但是財(cái)政收入同時(shí)減少。第二，稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資的作用，最終能不能發(fā)揮出來(lái)，關(guān)鍵取決于投資以后那個(gè)產(chǎn)品能不能被消費(fèi)。所以依靠稅收優(yōu)惠政策來(lái)引導(dǎo)投資，它的作用鏈太長(zhǎng)，效果并不明顯。最后看稅收對(duì)出口的調(diào)控。需要認(rèn)識(shí)到，企業(yè)出口產(chǎn)品，很少出于稅收原因。出口的動(dòng)因，基本在于產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。
戴慧（國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心副研究員）：稅收優(yōu)惠不宜擴(kuò)張
近年來(lái)的數(shù)據(jù)顯示，宏觀稅負(fù)與地區(qū)生產(chǎn)總值增速之間不存在明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系。宏觀稅負(fù)低的地方，生產(chǎn)總值的增速不一定就高，比方說(shuō)甘肅的宏觀稅負(fù)大概是9.8%，而地區(qū)生產(chǎn)總值增速大概是8.9%，低于全國(guó)的平均水平。河北的宏觀稅負(fù)是8.3%，地區(qū)生產(chǎn)總值增速是6.5%。
但從歷史上來(lái)看，特別是改革開(kāi)放前20年，去除人均生產(chǎn)總值比較高的直轄市上海、天津和北京，可以發(fā)現(xiàn)，各省人均生產(chǎn)總值和各省稅負(fù)大概有一個(gè)負(fù)相關(guān)關(guān)系。也就是說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策對(duì)刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了一定作用。
回顧我國(guó)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，大概分為三個(gè)階段。1979年~1999年，主要針對(duì)東部省份的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，并且以涉外優(yōu)惠為主。作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，在發(fā)展初期階段，資金非常重要，因此這個(gè)階段稅收優(yōu)惠政策對(duì)東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了比較大的促進(jìn)作用。1999年~2008年，轉(zhuǎn)向區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)西部大開(kāi)發(fā)和東北老工業(yè)基地的發(fā)展，給予一些優(yōu)惠。2008年以后，我國(guó)出臺(tái)的國(guó)家級(jí)的區(qū)域規(guī)劃中就很少再出現(xiàn)稅收優(yōu)惠的政策。國(guó)家出臺(tái)的主要是產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，例如企業(yè)所得稅法中對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
評(píng)價(jià)過(guò)去稅收優(yōu)惠政策的效果，我認(rèn)為它在初期對(duì)促進(jìn)東部地區(qū)發(fā)展發(fā)揮了重要的作用，但隨后由于稅收優(yōu)惠政策向普惠過(guò)渡，這些年來(lái)對(duì)內(nèi)陸地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)作用是有限的。我們知道，企業(yè)或者投資者在作出投資決策的時(shí)候，稅收優(yōu)惠僅僅是其考慮的一個(gè)很小的因素。其需要考慮市場(chǎng)因素，這個(gè)地區(qū)的收入因素、法制環(huán)境，還有產(chǎn)業(yè)鏈配套和基礎(chǔ)設(shè)施等。實(shí)際上，稅收優(yōu)惠作為一個(gè)區(qū)域發(fā)展優(yōu)勢(shì)，只是很小的一部分。因此，應(yīng)把稅收優(yōu)惠政策作為一個(gè)輔助政策，而不能夠把它作為一個(gè)擴(kuò)張性的財(cái)政政策運(yùn)用。
以后對(duì)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該報(bào)以什么樣的態(tài)度，可以借鑒一下國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策主要是所得稅優(yōu)惠主導(dǎo)，支持小微企業(yè)和落后地區(qū)發(fā)展。稅收優(yōu)惠是受制于像世界貿(mào)易組織、反補(bǔ)貼措施協(xié)議的一些要求來(lái)制定的。我們國(guó)家在加入世貿(mào)組織的時(shí)候，實(shí)際上也是遵守了世界貿(mào)易組織的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼的措施協(xié)議。
怎么看地方財(cái)政吃緊？
可提高增值稅稅率、部分消費(fèi)稅稅率等。轉(zhuǎn)移支付并非一個(gè)好辦法。
馬國(guó)強(qiáng)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授）：尋找替代措施彌補(bǔ)“營(yíng)改增”收入缺口
為了彌補(bǔ)“營(yíng)改增”的收入缺口，必須尋找替代措施，可選擇的有以下五種：第一，提高增值稅稅率，替代縮小增值稅稅基。可以把增值稅稅率提高到22%、23%，以彌補(bǔ)損失。但是，這樣不能夠改變稅制結(jié)構(gòu)。為此，可擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，其中主要是奢侈品消費(fèi)稅，包括對(duì)高檔住房的征稅等。第二，后移消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)，把它由生產(chǎn)環(huán)節(jié)移到批發(fā)環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，計(jì)稅依據(jù)是出廠價(jià)。在消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，計(jì)稅依據(jù)是零售價(jià)，零售價(jià)要高于出廠價(jià)。第三，提高部分消費(fèi)稅的稅率。第四，增加存量稅，替代流量稅。增加房地產(chǎn)稅，包括擴(kuò)大征稅范圍，對(duì)所有享受公共用品的房地產(chǎn)，無(wú)論是企業(yè)的還是個(gè)人的，都要征稅，同時(shí)調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，按評(píng)估價(jià)值征稅。第五，增加稅收，減少費(fèi)改稅收入。環(huán)境保護(hù)稅實(shí)際上是“費(fèi)改稅”，不能很好地解決政府收入規(guī)模問(wèn)題。
呂冰洋（中國(guó)人民大學(xué)教授）：哪種稅適宜做地方主體稅種
盡量不要把流動(dòng)性征稅交給地方政府，因?yàn)槿菀讓?dǎo)致資源配置扭曲等一系列問(wèn)題。但是現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，大部分地方政府都是對(duì)流動(dòng)性稅基征稅。
有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，“營(yíng)改增”之后，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)地方財(cái)政的不足。我個(gè)人認(rèn)為這個(gè)辦法不可行。許多國(guó)家可以，為什么我們國(guó)家不可以？轉(zhuǎn)移支付有兩種，一個(gè)是專項(xiàng)支付，一個(gè)是一般性支付。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，按項(xiàng)目款分配。但是中國(guó)信息不對(duì)稱，對(duì)于地方做什么，缺乏有效的監(jiān)督。而我們國(guó)家從中央到省、市、縣，把錢(qián)一層一層撥下來(lái)，這個(gè)鏈條太長(zhǎng)，轉(zhuǎn)移支付很容易產(chǎn)生資源錯(cuò)配。對(duì)于一般性轉(zhuǎn)移支付，地方政府有絕對(duì)的自主權(quán)。而這個(gè)方式有效的前提是地方政府不亂花錢(qián)。所以這兩個(gè)轉(zhuǎn)移支付，在我們國(guó)家都有可能產(chǎn)生資源錯(cuò)配。
那么消費(fèi)稅做地方稅行不行？我認(rèn)為也不可行。比如選擇性消費(fèi)稅，在各國(guó)都作為中央稅，因?yàn)檫x擇性消費(fèi)稅的本質(zhì)是起調(diào)節(jié)作用，適應(yīng)差別稅率。如果商品的消費(fèi)稅稅率非常高，就會(huì)引發(fā)逃稅。要讓地方有效監(jiān)管，必須實(shí)行專營(yíng)，而實(shí)行專營(yíng)會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題，與我們市場(chǎng)化方向是相悖的。
此外，資源稅和車(chē)購(gòu)稅規(guī)模非常小，稅收有限，稅基分布不均衡。企業(yè)所得稅更不可行，不宜作為地方稅。
一個(gè)一個(gè)排除，能夠作為地方主體稅種的，筆者認(rèn)為，只有增值稅地方分享部分和個(gè)人所得稅，沒(méi)有別的出路。
怎么看稅收治理現(xiàn)代化？
大數(shù)據(jù)時(shí)代，法治是涉稅信息管理最根本的支撐。“一照一碼”將引發(fā)政府職能轉(zhuǎn)變。
施正文（中國(guó)政法大學(xué)教授）：涉稅信息立法是頂層需求
我們已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，涉稅信息的管理將會(huì)成為未來(lái)稅收治理的新常態(tài)。但是信息的獲取、提供以及使用，事關(guān)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，也事關(guān)國(guó)家安全。所以法治的保障是它最為根本的支撐，有關(guān)涉稅信息立法應(yīng)是稅收現(xiàn)代化的頂層需求，也是前提條件。
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息，包括征收面向自然人的直接稅，推行與自行申報(bào)制度相配套的稅款評(píng)定制度，都需要涉稅信息立法。這也是本次稅收征管法修訂中最重大的問(wèn)題和最難以破解的問(wèn)題。如果這次稅收征管法修訂不解決這個(gè)問(wèn)題，很難說(shuō)是成功的。
現(xiàn)行公布的稅收征管法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）當(dāng)中，專門(mén)有一章信息披露。它對(duì)這個(gè)問(wèn)題試圖作出明確的規(guī)定，但是我認(rèn)為從現(xiàn)在的立法成果看，還有很多需要改進(jìn)的地方：第三十條，納稅人及與納稅相關(guān)第三方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交涉稅信息。沒(méi)有界定什么是涉稅信息，什么情況下納稅人需要提供涉稅信息，納稅人以什么方式提供，第三方如何提供，其與納稅人是什么關(guān)系。第三十二條，規(guī)定銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號(hào)、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。由于金融機(jī)構(gòu)有保護(hù)客戶銀行信息的義務(wù)，所以金融機(jī)構(gòu)到底提供什么樣的信息給稅務(wù)機(jī)關(guān)？銀行失去這個(gè)義務(wù)和職責(zé)，對(duì)銀行生存會(huì)有很大影響。所以銀行怎么給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息，需要明確。第三十五條，政府有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的市場(chǎng)主體資格、人口身份、專業(yè)資質(zhì)、收入、財(cái)產(chǎn)、支出等與征稅有關(guān)的信息。有關(guān)政府部門(mén)應(yīng)該提供什么信息，需具體明確。
焦瑞進(jìn)（中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)研究委員會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)）：“一照一碼”改變稅務(wù)職能
稅務(wù)系統(tǒng)特別希望征管改革，征管改革可帶來(lái)幾個(gè)方面的影響：一是通過(guò)簡(jiǎn)化稅制簡(jiǎn)化稅收征管。二是通過(guò)簡(jiǎn)化生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收簡(jiǎn)化稅收征管。比如，可利用銀聯(lián)提供的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)征稅收。
國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在國(guó)家工商總局考察時(shí)強(qiáng)調(diào)，年內(nèi)務(wù)必實(shí)現(xiàn)“一照一碼”。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，需防止這項(xiàng)工作流于形式，避免三個(gè)單位還有三個(gè)庫(kù)。為此，應(yīng)加快改革的步子。此外，許多問(wèn)題需要深入思考和研究，如實(shí)行“一照一碼”后，稅務(wù)登記管理的意義是什么？稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等，這一系列的程序應(yīng)如何調(diào)整？隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，我認(rèn)為，大金融的概念應(yīng)該重新提出來(lái)。為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)的職能可加以簡(jiǎn)并，形成一個(gè)大的金融管理和國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系。
