關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào) 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂；對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。 二、企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。 附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單及填報(bào)說明（2022年修訂）（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步精簡(jiǎn)辦稅資料，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下： 2022年以來，財(cái)政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門出臺(tái)了支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要如下： ?。ǘ┘?lì)企業(yè)加大研發(fā)投入 ?。ㄈ┐龠M(jìn)中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí) 一是發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)），中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。二是發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。 ?。ㄋ模┲С治覈?guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展 發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)），對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。 發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)），對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?。┲С只A(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn) 發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2022年第3號(hào)），區(qū)分設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前和基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，明確企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策。 二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修訂內(nèi)容 ?。ㄒ唬顿Y產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080） 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具”等事項(xiàng)，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。 ?。ǘ镀髽I(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100） 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2022年第3號(hào)），在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。同時(shí)，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）與上級(jí)表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。 ?。ㄈ睹舛悺p計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010） 一是根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)），增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。 二是根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），將第28行中的“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。 三是根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)2022年第四季度（10月-12月）新購(gòu)置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。 （四）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012） 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第L1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào)2022年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。 ?。ㄎ澹稖p免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040） 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）等規(guī)定，在第24行下增加明細(xì)行次，對(duì)區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，供納稅人分別填報(bào)橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動(dòng)區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。 三、企業(yè)政策性搬遷事項(xiàng)附報(bào)資料的處理 為精簡(jiǎn)辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。 《公告》適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如出臺(tái)新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
