新冠肺炎疫情發(fā)生以來，黨中央、國務(wù)院分別從聚焦新冠疫情防控、助力個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面出臺了一系列稅費優(yōu)惠政策。遼寧省政府也從地方經(jīng)濟實際出發(fā)，出臺了專門針對復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費減免政策文件，全面落實國家政策，幫助個體工商戶復(fù)蘇迎“春耕”。
從作用和功能看，主要分為3方面17項內(nèi)容：
——新出臺疫情防控復(fù)工復(fù)產(chǎn)優(yōu)惠政策9項
1.重點保障物資運輸收入免征增值稅，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加；
2.公共交通運輸服務(wù)等免征增值稅，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加；
3.公益性捐贈全額個人所得稅稅前扣除；
4.直接捐贈全額個人所得稅稅前扣除；
5.捐贈物資免征增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費；
6.減免小規(guī)模納稅人增值稅，征收率3%的應(yīng)稅行為減按1%征收；
7.按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅；
8.階段性減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（減租金）；
9.減免個體工商戶基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險。
——原有優(yōu)惠政策4項
1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；
2.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”；
3.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減；
4.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減。
——便民辦稅征管措施4項
1.個體工商戶辦理稅務(wù)登記事項無需提供組織機構(gòu)代碼證；
2.符合條件的個體工商戶實行稅務(wù)注銷即時辦理；
3.降低符合條件的個體工商戶定期定額；
4.實名辦稅納稅人辦理稅務(wù)注銷時免予提供相關(guān)材料。
一、新出臺疫情防控復(fù)工復(fù)產(chǎn)優(yōu)惠政策
（一）個體工商戶運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅
享受主體——
提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的個體工商戶納稅人
享受時限——
自2020年1月1日起，截止日期另行公告
享受方式——
1.自主申報，無需備案，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
2.填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
3.不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票，可先免稅，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
4.已征應(yīng)免稅款，可退可抵。
（二）個體工商戶提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅
享受主體——
提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的個體工商戶
享受時限——
自2020年1月1日起，截止日期另行公告
享受方式——
1.自主申報，無需備案，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
2.填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
3.不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票，可先免稅，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
4.已征應(yīng)免稅款，可退可抵。
（三）個人或個體工商戶公益性捐贈現(xiàn)金和物品在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除
享受主體——
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的個人或個體工商戶
享受時限——
自2020年1月1日起，截止日期另行公告
享受方式——
1.“公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
2.自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
3.可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。
（四）個人或個體工商戶直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠疫情的物品，允許在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除
享受主體——
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的個人或個體工商戶
享受時限——
自2020年1月1日起，截止日期另行公告
享受方式——
1.自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
2.可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。
3.取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
（五）無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
享受主體——
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新冠疫情的個體工商戶
享受時限——
自2020年1月1日起，截止日期另行公告
享受方式——
1.自主申報，無需備案，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
2.填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
3.不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票。可先免稅，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
4.已征應(yīng)免稅款，可退可抵。
（六）階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
享受主體——
增值稅小規(guī)模納稅人
享受時限——
自2020年3月1日至2020年12月31日
享受方式——
1.銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
（七）按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅
享受主體——
遼寧省個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)
享受時限——
自2020年3月1日至5月31日
享受方式——
自2020年3月1日至5月31日，對遼寧省個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。
（八）階段性減免為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
享受主體——
為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方
享受時限——
疫情期間
享受方式——
對疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方對疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方，當(dāng)年繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免，減免稅金額不得超過減免租金數(shù)額。
（九）減免按單位方式參保的個體工商戶基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險
享受主體——
受疫情影響較大的困難行業(yè)，按單位方式參保的個體工商戶
享受時限——
自2020年2月至6月
享受方式——
參保單位申請減免社會保險費的，自行向稅務(wù)部門申報，稅務(wù)部門優(yōu)化申報項目，增加必要的校驗，方便參保單位按照減免政策準(zhǔn)確申報繳費。征收完成后，稅務(wù)部門將企業(yè)申報的繳費基數(shù)、適用的費率以及減免后的繳費額等傳遞給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。
二、原有優(yōu)惠政策
（一）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
享受主體——
增值稅小規(guī)模納稅人
享受時限——
自2019年1月1日至2021年12月31日
享受方式——
1.對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
5. 自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（二）增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
享受主體——
增值稅小規(guī)模納稅人
享受時限——
自2019年1月1日至2021年12月31日
享受方式——
1.對遼寧省增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
2.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
3.自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（三）重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
享受主體——
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員
享受時限——
自2019年1月1日至2021年12月31日
享受方式——
1.遼寧省上述人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
（四）退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
享受主體——
自主就業(yè)的退役士兵
享受時限——
自2019年1月1日至2021年12月31日
享受方式——
1.遼寧省自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
2.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
3.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
三、便民辦稅征管措施
（一）個體工商戶辦理稅務(wù)登記事項無需提供組織機構(gòu)代碼證
享受主體——
個體工商戶
享受時限——
自2019年7月24日起
享受方式——
個體工商戶在辦理稅務(wù)登記事項時，無需提供組織機構(gòu)代碼證。
（二）符合條件的個體工商戶實行稅務(wù)注銷即時辦理
享受主體——
辦理稅務(wù)注銷的個體工商戶
享受時限——
自2018年10月1日起
享受方式——
符合下列條件的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即時出具清稅文書：
1.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅。
2.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶或未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人。
（三）下調(diào)符合條件的個體工商戶定期定額
享受主體——
除未受疫情影響的個別行業(yè)個體工商戶
享受時限——
按季申報納稅的，下調(diào)定額的期限從2020年1月1日起執(zhí)行，按月申報納稅人的，下調(diào)定額的期限從2020年2月1日起執(zhí)行。截止期限根據(jù)省政府確定的疫情結(jié)束期限確定。
享受方式——
1.除未受疫情影響的個別行業(yè)外，月核定銷售額10萬以上的個體工商戶，原則上下調(diào)50%以上，各地主管稅務(wù)機關(guān)將視具體行業(yè)受疫情影響情況確定下調(diào)幅度。為防控疫情，開展“非接觸式”辦稅，對月核定銷售額10萬以下的個體工商戶，普遍下調(diào)50%的工作，由省局統(tǒng)一后臺批量處理。
2.疫情結(jié)束后，定額核定工作有關(guān)事項另行通告。
（四）實名辦稅納稅人辦理稅務(wù)注銷時免予提供相關(guān)材料
享受主體——
已實行實名辦稅的個體工商戶
享受時限——
自2019年7月1日起
享受方式——
對已實行實名辦稅的納稅人，辦理稅務(wù)注銷時，免予提供以下證件、資料：
1.《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
2.市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）。
3.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）。
4.項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。
