近日，國務院發(fā)布保險業(yè)“新國十條”，提出研究完善加快現(xiàn)代保險服務業(yè)發(fā)展的稅收政策。很多保險業(yè)人士認為，雖然稅收內(nèi)容只有短短100多字，但明確了保險業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，信息量很大，是我國由保險大國向保險強國邁進的“催化劑”，對保險公司、投保企業(yè)及個人都是利好。
國務院：
五大稅收優(yōu)惠支持
國務院發(fā)布的《關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2014〕29號，以下簡稱29號文件）共10條，被稱為保險業(yè)“新國十條”。面對29號文件，某知名財產(chǎn)保險公司稅務處處長孫保民很快將目光鎖定在有關稅收優(yōu)惠政策的條款上。孫保民說，與29號文件6000多字的篇幅比起來，短短的100多字顯得很干巴。但是，如果將這100多字與整個文件的其他內(nèi)容結合起來看，這100多字的分量并不輕。“國務院把發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)放在經(jīng)濟社會工作整體布局中統(tǒng)籌考慮，力爭建設保險強國，政策前景非常值得期待?！睂O保民說。
29號文件在第十條“完善現(xiàn)代保險服務業(yè)發(fā)展的支持政策”中明確提出，要研究完善加快現(xiàn)代保險服務業(yè)發(fā)展的稅收政策，并提出了五大方面的政策框架：一是完善健康保險有關稅收政策，二是適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，三是落實和完善企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策，四是落實農(nóng)業(yè)保險稅收優(yōu)惠政策，五是結合完善企業(yè)研發(fā)費用所得稅加計扣除政策，統(tǒng)籌研究科技研發(fā)保險費用支出稅前扣除政策問題。
孫保民告訴記者，乍一看這些稅收優(yōu)惠政策框架只有短短幾行字，但是內(nèi)行人一看就明白，這短短幾行字卻涵蓋了保險業(yè)涉及的主要稅種——營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，同時也涉及了保險業(yè)現(xiàn)有的主要險種——健康保險、養(yǎng)老保險、人壽保險和農(nóng)業(yè)保險。如果這些稅收優(yōu)惠政策框架能夠結合保險業(yè)發(fā)展的實際得到科學細化，完全可以發(fā)揮“四兩撥千斤”的作用，這與29號文件提出的“大保險、大保障”總體思路緊密呼應。
記者從財政部和國家稅務總局獲悉，這五大方面的稅收優(yōu)惠政策，有關部門正在研究當中，具體稅收政策條款會在研究成熟后陸續(xù)出臺。記者還獲悉，29號文件的五大稅收優(yōu)惠政策不太可能以一個規(guī)范性文件的形式一次性統(tǒng)一發(fā)布，很可能會散見于多個規(guī)范性文件中。因此，無論是保險企業(yè)、投保企業(yè)還是投保個人，都應該密切關注，以便及時享受稅收優(yōu)惠。
按照慣例，在財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會等相關部門制訂相關稅收優(yōu)惠政策細則過程中，會征求相關企業(yè)的意見。因此，有關專家建議，在具體稅收優(yōu)惠政策出臺前，保險企業(yè)應該抓住這些機會或通過其他途徑及時建言，反映行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題，充分表達訴求，確保未來出臺的稅收優(yōu)惠政策細則“上接天線，下接地氣”。
保險企業(yè)：
備戰(zhàn)商業(yè)保險市場
中國平安保險公司的資深職員劉女士在通讀完29號文件后驚呼：“商業(yè)保險的春天來了！”
讓劉女士感到興奮的是，在29號文件中，商業(yè)保險與基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金一道，共同被確立為社會保障體系的重要支柱。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金在保障人們幸福生活方面的作用出現(xiàn)一定程度的不足，迫切需要商業(yè)保險提供有力補充。因此，29號文件提出，要使商業(yè)保險逐步成為個人和家庭商業(yè)保障計劃的主要承擔者、企業(yè)發(fā)起的養(yǎng)老健康保障計劃的重要提供者、社會保險市場化運作的積極參與者。換句話說，誰能做好商業(yè)保險，誰將贏得未來市場。
根據(jù)現(xiàn)行政策，在政府限定比例內(nèi)繳納的基本養(yǎng)老保險，企業(yè)和個人承擔的部分都可以在稅前扣除：個人負擔的部分作為個人工資、薪金的一部分但可以在個人所得稅前全額扣除；對于企業(yè)負擔的部分，可以在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時扣除，同時免征收個人所得稅。基于此，致同國際高級稅務經(jīng)理周桂花說，由于基本養(yǎng)老保險本身不涉及稅收問題，細化后的五大方面稅收優(yōu)惠，著力點肯定在企業(yè)年金和各類商業(yè)保險上。其中，促進商業(yè)保險的發(fā)展又將是重中之重。
“政策發(fā)力的空間很大?！钡虑诙悇蘸匣锶擞崮雀嬖V記者，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)為員工購買商業(yè)保險，除了建立企業(yè)（職業(yè)）年金有一定稅收優(yōu)惠外，企業(yè)繳費部分視為個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，視為個人的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款
；對于個人繳納的部分也不得在個人所得稅前扣除。同時，個人儲蓄型養(yǎng)老保險沒有任何的稅收優(yōu)惠政策，個人的商業(yè)養(yǎng)老保險的保費完全從其稅后的收入中支付。俞娜說，29號文件的發(fā)布，意味著這些政策都很有可能被“松綁”。一旦被“松綁”，隨著中國進入老齡化社會步伐的日益加快，商業(yè)養(yǎng)老保險無疑會受到越來越多的青睞。
一位資深的業(yè)內(nèi)人士表示，仔細分析29號文件的十條，不難發(fā)現(xiàn)第十條其實是為前九條服務的。其中，第一條是目標，后面八條是要求，第十條是保障。盡管五大稅收優(yōu)惠政策的具體條款還不明晰，但是作為一個導向性極強的政府文件，必然要使保障措施與目標、要求相互匹配?；诖耍ｋU企業(yè)應該認真研讀29號文件，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。更何況，29號文件的字里行間其實已經(jīng)發(fā)出希望保險企業(yè)加大改革力度，創(chuàng)新保險產(chǎn)品的強烈信號?！拔磥韼啄?，如何用好稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新保險產(chǎn)品，自然成為保險企業(yè)的必修課。”這位人士說。
孫保民還建議，為了更好地促進商業(yè)保險的發(fā)展，今后應盡快在保險行業(yè)推進“營改增”試點，同時修訂已經(jīng)“老化”的政策規(guī)定，減輕保險企業(yè)稅負。稅負過高，一方面不利于保險公司進行有效保險產(chǎn)品的供給和產(chǎn)品創(chuàng)新；另一方面，保險公司將稅負轉嫁給消費者，導致保險產(chǎn)品價格上升，減少產(chǎn)品需求，降低社會福利。比如，財產(chǎn)保險合同與倉儲保管合同、財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的印花稅率，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高。再比如，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額等很多稅收優(yōu)惠都已經(jīng)到期，迫切需要延期或進一步優(yōu)化。
投保企業(yè)：
關注最新保險產(chǎn)品
業(yè)內(nèi)人士推測，在稅收優(yōu)惠等政策的刺激下，保險企業(yè)創(chuàng)新保險產(chǎn)品的力度會持續(xù)加大，未來可供選擇的保險產(chǎn)品非常豐富。及時選擇一款適合自己的保險產(chǎn)品，對投保企業(yè)而言不亞于一次成功的投資。
29號文件提出，要結合完善企業(yè)研發(fā)費用所得稅加計扣除政策，統(tǒng)籌研究科技研發(fā)保險費用支出稅前扣除政策問題。在采訪中，這一政策框架就引發(fā)了諸多投保企業(yè)的濃厚興趣。比如，當某醫(yī)藥企業(yè)財務負責人郝江萍讀到
29號文件“建立完善科技保險體系，積極發(fā)展適應科技創(chuàng)新的保險產(chǎn)品和服務，推廣國產(chǎn)首臺首套裝備的保險風險補償機制，促進企業(yè)創(chuàng)新和科技成果產(chǎn)業(yè)化”這段文字時，第一感覺就是“稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)實際情況扣得好緊”。
郝江萍介紹，制藥企業(yè)研發(fā)失敗的概率非常高。從全球制藥巨頭每年將其處方藥約18%的收入用于研發(fā)來看，研發(fā)是各大公司最重視的環(huán)節(jié)。由于一個新藥從發(fā)現(xiàn)到上市往往需要10多年的時間，而且花費巨大，因而對企業(yè)來說，想獲得一個新化合物不是一個簡單的事情，更棘手的是，研發(fā)的成功率極低，往往是十個項目九個報廢。目前，藥物開發(fā)的成本正不斷上升，幾千個新藥研發(fā)項目止步于臨床前和臨床試驗的不同階段，其中絕大部分投資血本無歸?；诖?，郝江萍認為，如果今后有保險公司能夠開發(fā)出適合他們的研發(fā)保險，這樣他們就可以在很大程度上減少公司的損失。加上用于購買研發(fā)保險的費用還可以加計扣除，公司緊張的資金壓力就可以緩解不少。
除此之外，29號文件規(guī)劃了公共服務、農(nóng)業(yè)、養(yǎng)老、健康等很多領域的保險產(chǎn)品，真可謂琳瑯滿目。對投保企業(yè)而言，在選擇適合自己的保險產(chǎn)品時，一定要關注相關的政策規(guī)定，盡量選擇那些既可以有效保障自身利益，又能享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品。
投保個人：
著眼未來算好細賬
與投保企業(yè)相比，未來投保個人的選擇同樣應有盡有。從29號文件可以看出，這些選擇幾乎涵蓋了人們?nèi)粘９ぷ鳌⑸畹母鱾€領域。采訪中，最受關注的就是個人稅收遞延型養(yǎng)老保險。因為29號文件提出，要適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。有關專家建議，對于個人而言，從保障未來幸福生活的角度出發(fā)，應該充分利用好稅收優(yōu)惠政策，算好細賬，選擇對路的保險產(chǎn)品。
德勤合伙人俞娜介紹，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險是一種個人儲蓄性養(yǎng)老保險，它允許投保個人用于投保該類保險的保費，一定比例之內(nèi)可在支付保費當期不計入其個人所得稅的應納稅額，待未來領取保險金時再繳納相應的個人所得稅。個人稅收遞延型養(yǎng)老保險可以起到將個人所得稅延遲繳納的效果，考慮到時間價值和通貨膨脹等因素的影響，加之在取得養(yǎng)老金時的個人所得稅邊際稅率可能較低，投保人個人所得稅實際稅負可能會顯著降低。在國外,
這種保險產(chǎn)品已相當成熟也十分通行，美國、日本等國家均有相應的稅收政策。
假設一名30歲的普通工薪階層，其工資計稅金額（扣除三險一金等稅前列支項目后）為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，根據(jù)其收入所對應的20%最高稅率來計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達到退休年齡，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后免征額及稅率繳稅。由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔就更輕了。
記者注意到，早在2008年12月國務院頒布的《關于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》中便提出了研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠的議題。2009年4月，國務院要求上海市試點。在2012年初保監(jiān)會的全國工作會議中，推進個人延稅型養(yǎng)老保險也被作為保監(jiān)會的重點工作之一。在2013年1月底上海市人大會議的政府工作報告中，明確提出上海市將在2013年開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的創(chuàng)新試點。業(yè)內(nèi)人士指出，經(jīng)歷了多年的醞釀和上海市的試點，相較于其他險種，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險更有在全國優(yōu)先試行的可能性，值得密切關注。
