近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，從5月1日起，將金融業(yè)納入增值稅試點(diǎn)，明確金融業(yè)增值稅適用稅率為6%，此前大部分銀行采用5%的營業(yè)稅率。
當(dāng)前營業(yè)稅是銀行業(yè)第二大稅種，僅次于所得稅。營改增后，增值稅將取代營業(yè)稅成為銀行業(yè)第二大稅種。除營業(yè)稅以外，銀行現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、城建稅和教育費(fèi)附加等納稅結(jié)構(gòu)和稅率均不變，但城建稅和教育費(fèi)附加的繳稅基礎(chǔ)由原來的營業(yè)稅額改為增值稅額。
商業(yè)銀行是金融體系的核心，其營改增改革對(duì)上要銜接貨幣政策和財(cái)政政策，對(duì)下要促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，因此更是備受業(yè)界矚目。為此，記者日前走訪了海南部分商業(yè)銀行以及業(yè)內(nèi)人士。
“千頭萬緒”但不失平穩(wěn)
在全行業(yè)降稅負(fù)的大背景下，對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜、產(chǎn)品多樣的銀行業(yè)而言，營改增可謂“千頭萬緒”。就目前來看，系統(tǒng)流程改造難度、稅負(fù)的變化以及對(duì)利潤的影響是業(yè)內(nèi)最為關(guān)心的話題。
農(nóng)行海南分行計(jì)劃財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)人告訴記者，對(duì)銀行業(yè)來說，包括固定資產(chǎn)、房產(chǎn)等很多業(yè)務(wù)都可以抵扣，從5%的營業(yè)稅到6%的增值稅并非很大的改變，所以整體上銀行業(yè)“營改增”會(huì)是平穩(wěn)的。
“營改增對(duì)銀行業(yè)意味要進(jìn)行系統(tǒng)流程改造，這會(huì)是一個(gè)漸進(jìn)的、長期的過程?！敝袊y行海南分行相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前銀行業(yè)日常運(yùn)營高度依賴信息化系統(tǒng)，對(duì)大型商業(yè)銀行來說，系統(tǒng)流程改造可能涉及幾百個(gè)業(yè)務(wù)、幾萬個(gè)相關(guān)產(chǎn)品，同時(shí)銀行還需要在財(cái)務(wù)流程、人員配置、營改增培訓(xùn)等方面進(jìn)行配套布置，這絕不是一時(shí)半會(huì)能完成的。
工商銀行海南分行計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)人認(rèn)為，從稅負(fù)變化來看，當(dāng)前營業(yè)稅是銀行業(yè)第二大稅種，僅次于所得稅。營改增后，業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)總體上稅負(fù)將與當(dāng)前營業(yè)稅旗鼓相當(dāng)。擁有不動(dòng)產(chǎn)的商業(yè)銀行可以用一些進(jìn)項(xiàng)稅來抵扣，但由于增值稅涉及銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)，具體變化與一家銀行的收入結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)種類相關(guān)，所以盡管凈利潤受影響或?qū)⒂兴档?，但幅度預(yù)計(jì)在1%以內(nèi)，具體受進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣數(shù)額比例影響。
倒逼銀行管理水平升級(jí)
今年1月24日，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國銀行家調(diào)查報(bào)告（2015）》?！秷?bào)告》顯示，一些銀行家認(rèn)為銀行業(yè)實(shí)施營改增困難較多，銀行系統(tǒng)復(fù)雜、產(chǎn)品眾多、發(fā)票管理復(fù)雜繁瑣是營改增能否暢通實(shí)施的三個(gè)難關(guān)。
業(yè)內(nèi)人士表示，營改增給金融行業(yè)帶來的最大動(dòng)力，就是以“降”促“增”，用政策杠桿鼓勵(lì)科技投入、鼓勵(lì)精細(xì)化管理，倒逼機(jī)構(gòu)提升管理水平。
“對(duì)于營改增，我們將全力以赴，積極迎接新稅制帶來的挑戰(zhàn)與機(jī)遇?！闭猩蹄y行?？诜中杏?jì)劃財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“除了稅制的轉(zhuǎn)換，銀行自身也要同時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)改造、流程改造和采購環(huán)節(jié)改造等，這對(duì)我們的管理水平也是一項(xiàng)考驗(yàn)。”該負(fù)責(zé)人告訴記者，從去年起，招商銀行就開始著手準(zhǔn)備營改增，這期間一邊要調(diào)整開票、管控等工作，一邊要對(duì)海量的貸款戶暢通抵扣流程。
但值得一提的是，由于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣不好確認(rèn)，在推行營改增的過程中仍面臨一些困難。例如若對(duì)銀行的利息收入征收增值稅，則需要用利息支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而銀行存款客戶多是個(gè)人，無法給銀行開具發(fā)票。
除了直接的盈利影響外，營改增涉及的發(fā)票開具與管理問題和信息技術(shù)系統(tǒng)的改造等等，也帶來改革的隱性成本。
降低實(shí)體企業(yè)融資成本
隨著中國經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)入調(diào)整期，商業(yè)銀行近年來發(fā)展步伐逐漸趨緩。本次試點(diǎn)方案最大的亮點(diǎn)在于銀行的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)可以作為其進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，對(duì)于金融同業(yè)往來利息收入繼續(xù)免稅。
“在增值稅制度下，下家可以用上家開具的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，達(dá)到降低企業(yè)融資成本、減少稅制不匹配造成的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行扭曲，為結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造有利的稅收環(huán)境?！惫ど蹄y行海南分行計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)人表示，營改增的目的在于打通稅收抵扣鏈條，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
考慮到推廣時(shí)間緊，商業(yè)銀行與其貸款服務(wù)相關(guān)的下游非金融企業(yè)的增值鏈條暫未被打通。銀行業(yè)的營改增方案并沒有一步到位，可以說這是一個(gè)過渡方案。
而此前對(duì)農(nóng)商銀行、農(nóng)信社實(shí)施的3%的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，本次試點(diǎn)方案中并未有特殊規(guī)定，后續(xù)可能還會(huì)有針對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的差異化營改增方案出臺(tái)。
